某百货商场(一般纳税人)2006年5月零售收入为800万元。5月份取得防伪税控系统开具的增值税专用发票80张，全部经税务机关认证，上面注明销售额共计300万元(其中有60万元的商品未付款)；将上月收购的成本为2万元的免税农产品作为福利发放给职工。5月份有库

admin2014-04-01 52

问题某百货商场(一般纳税人)2006年5月零售收入为800万元。5月份取得防伪税控系统开具的增值税专用发票80张，全部经税务机关认证，上面注明销售额共计300万元(其中有60万元的商品未付款)；将上月收购的成本为2万元的免税农产品作为福利发放给职工。5月份有库存(2005年12月购进)的10台的彩电，因事故被毁坏，已知账面成本为每台5480元，其中含运费、搬运费若干，但是具体金额无法准确计算。该商场5月份应缴纳的增值税为( )万元。

选项 A、66.44
B、65.37
C、66.47
D、66.57

答案4

解析当期销项税额＝800÷(1＋17％)×17％＝116.24(万元)
免税农产品用于职工福利和事故损失的彩电，均属于进项税不得抵扣项目。
农产品进项税转出＝2÷(1－13％)×13％＝0.30(万元)
对于事故毁坏的彩电，因为彩电原购进价和运费、搬运费等无法分清楚，税法规定，按当期实际成本(进价＋运费＋保险费＋其他相关费用)计算扣减的进项税。
彩电进项税转出＝10×5480×17％÷10000＝0.93(万元)
当月应纳增值税＝116.24－(300×17％－0.3－0.93)＝66.47(万元)

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