某百货商场(一般纳税人)2006年5月零售收入为800万元。5月份取得防伪税控系统开具的增值税专用发票80张,全部经税务机关认证,上面注明销售额共计300万元(其中有60万元的商品未付款);将上月收购的成本为2万元的免税农产品作为福利发放给职工。5月份有库

admin2014-04-01  36

问题 某百货商场(一般纳税人)2006年5月零售收入为800万元。5月份取得防伪税控系统开具的增值税专用发票80张,全部经税务机关认证,上面注明销售额共计300万元(其中有60万元的商品未付款);将上月收购的成本为2万元的免税农产品作为福利发放给职工。5月份有库存(2005年12月购进)的10台的彩电,因事故被毁坏,已知账面成本为每台5480元,其中含运费、搬运费若干,但是具体金额无法准确计算。该商场5月份应缴纳的增值税为(    )万元。

选项 A、66.44
B、65.37
C、66.47
D、66.57

答案4

解析 当期销项税额=800÷(1+17%)×17%=116.24(万元)
   免税农产品用于职工福利和事故损失的彩电,均属于进项税不得抵扣项目。
   农产品进项税转出=2÷(1-13%)×13%=0.30(万元)
   对于事故毁坏的彩电,因为彩电原购进价和运费、搬运费等无法分清楚,税法规定,按当期实际成本(进价+运费+保险费+其他相关费用)计算扣减的进项税。
   彩电进项税转出=10×5480×17%÷10000=0.93(万元)
   当月应纳增值税=116.24-(300×17%-0.3-0.93)=66.47(万元)
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