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某市安然租赁公司购置了大量房产,专门用于出租,以取得租赁收入。2013年1月天然化妆品厂拟租用安然公司在市区的库房数间,用以存储产品及原料。库房原值为1600万元,残值率5%,税法规定按20年折旧,假设企业适用所得税率25%。当地政府规定,房产的减除比例为
某市安然租赁公司购置了大量房产,专门用于出租,以取得租赁收入。2013年1月天然化妆品厂拟租用安然公司在市区的库房数间,用以存储产品及原料。库房原值为1600万元,残值率5%,税法规定按20年折旧,假设企业适用所得税率25%。当地政府规定,房产的减除比例为
admin
2014-02-24
53
问题
某市安然租赁公司购置了大量房产,专门用于出租,以取得租赁收入。2013年1月天然化妆品厂拟租用安然公司在市区的库房数间,用以存储产品及原料。库房原值为1600万元,残值率5%,税法规定按20年折旧,假设企业适用所得税率25%。当地政府规定,房产的减除比例为原值的30%。双方协商后,提出两个方案:
方案一:安然公司仅将库房租赁给天然化妆品厂,不提供其他服务,所储产品及原料由天然化妆品厂自行派人进行管理。年租金收入为300万元。双方签订房产租赁合同。
方案二:安然公司代天然化妆品厂存储并管理所储产品及原料,因此而专门配备的保管人员的工资、福利及其他管理费用每年20万元由安然公司承担。双方签订仓储合同,年仓储费300万元。请以净收益为判断标准,对安然公司的此项业务进行税收筹划,代为决策与天然化妆品厂签订何种合同。(分析时不考虑土地使用税)。
选项
答案
根据《营业税暂行条例》的规定:租赁业、仓储业应按服务业缴纳营业税。适用税率相同,均为5%;《房产税暂行条例》及有关政策法规规定;租赁业与仓储业的计税方法不同。仓储由保管人按房产原值缴纳房产税,即:应纳税额=房产原值×(1-扣除率)×1.2%;房产用于租赁的,其房产税依照租金收入的12%计算缴纳,即:应纳税额=租金收入金额×12%。 方案一;应纳印花税=300×1‰=0.3(万元)应纳营业税=300×5%=15(万元)应纳房产税=300×12%=36(万元)应纳城建税、教育费附加=15×(7%+3%)=1.5(万元)房产折旧额=1600×(1-5%)÷20=76(万元)应纳所得税=(300-0.3-76-15-36-1.5)×25%=171.2×25%=42.8(万元)租金收入净收益=171.2-42.8=128.4(万元) 方案二:应纳印花税=300×1‰=0.3(万元)应纳营业税=300×5%=15(万元)应纳房产税=1600×(1-30%)×1.2%=13.44(万元)应纳城建税、教育费附加=15×(7%+3%)=1.5(万元)房产折旧额=1600×(1-5%)-20=76 Cg元)应纳所得税=(300-0.3-76-15-13.44-1.5-20)×25%=173.76×25%=43.44(万元)租金收入净收益=173.76-43.44=130.32(万元)通过以上计算分析,方案二净收益较高,所以,应当选择方案二,即与天然化妆品厂签订仓储合同,能获得更多的净收益。
解析
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涉税服务实务题库税务师职业资格分类
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涉税服务实务
税务师职业资格
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