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位于市区的某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人，2015年10月出口自产产品，进料加工出口货物离岸价（即FOB价）为1250万元人民币，内销货物取得不含税收入200万元人民币，当月发生可以抵扣的进项税额为100万元人民币（取得增值税专用发票，且已

admin2017-12-04  55
问题 位于市区的某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人，2015年10月出口自产产品，进料加工出口货物离岸价（即FOB价）为1250万元人民币，内销货物取得不含税收入200万元人民币，当月发生可以抵扣的进项税额为100万元人民币（取得增值税专用发票，且已通过税务机关认证并允许在当月抵扣）。进料加工业务保税进口料件一批，组成计税价格为100万元人民币，海关暂免征税予以放行。假设该企业无上期留抵税额，增值税征税率为17％，出口退税率为13％，该企业采用“实耗法”核算当期进料加工保税进口料件的组成计税价格，计划分配率为60％。要求作出相应的账务处理。
选项
答案企业账务处理如下： ①对当期免抵退税不得免征和抵扣税额，应作如下账务处理： 借：主营业务成本 200000 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 200000 ②对免抵税额，应作如下账务处理： 借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 190000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 190000 ③对应退增值税税额，应作如下账务处理： 借：应收出口退税款（增值税） 460000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 460000
解析
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