某企业2015年企业所得税年度纳税申报的应纳税所得额为－120万元(假定以前年度均盈利并缴纳企业所得税)。2016年7月税务机关对该企业的2015年度纳税情况进行税务稽查发现如下问题： (1)2015年度6月企业以上年工资总额的10％标准为全体职工支付补充

admin2017-05-10 42

问题某企业2015年企业所得税年度纳税申报的应纳税所得额为－120万元(假定以前年度均盈利并缴纳企业所得税)。2016年7月税务机关对该企业的2015年度纳税情况进行税务稽查发现如下问题：
(1)2015年度6月企业以上年工资总额的10％标准为全体职工支付补充养老保险，合计24万元，计入“管理费用”，12月进行账务调整，将超过职工工资总额的5％部分即金额12万元调整计入“应付职工薪酬——应付职工福利费”。因当年实际发生的职工福利费用未超过规定标准，2015年企业所得税年度纳税申报时，未作纳税调整；企业为职工支付的这部分补充养老保险未扣缴个人所得税(经计算为3万元)。
(2)2014年已作为“坏账损失”税前扣除的应收账款30万元，于2015年8月重新收回，企业将收到款项计入“其他应付款”，2015年企业所得税年度纳税申报时未缴纳企业所得税。
(3)2015年7月，因违约拒收供货方提供的预订货物，向供货方支付违约金4万元，企业计入“营业外支出”，2015年企业所得税年度纳税申报时未作纳税调整增加。
针对上述问题。税务稽查部门作出如下决定，并于2016年8月制作税务行政处罚告知书通知该企业：
(1)调增该企业2015年度企业所得税所得额46万元，分别为：超过当年职工工资标准的5％补充养老保险部分即12万元不允许在企业所得税税前扣除、以前年度已作资产损失当年收回的30万元应计入所得额、支付供货方违约金4万元不允许税前扣除。同时作出补税、罚款和加收滞纳金的决定：对调增的所得额按适用税率应补缴企业所得税11．5万元，自2016年1月1日起按日加收万分之五的滞纳金和按应补税额处以0．5倍的罚款。
(2)对企业为职工支付的补充养老保险未代扣的个人所得税，责令该企业协助向纳税人追缴税款。并对该企业处以未代扣税款0．5倍罚款和自未代扣税款申报期满之日起按日加收万分之五的滞纳金。
问题：
税务机关对该企业2015年企业所得税和未按规定代扣个人所得税作出的补税(或追缴)、罚款和加收滞纳金的处理有哪些方面不当?并说明理由。

选项

答案税务机关存在的不当之处主要有： (1)企业支付给供货方违约金4万元可以在企业所得税税前扣除，不需作纳税调整增加。企业对支付4万元违约金税前扣除的做法没有错，税务机关不应该对其进行纳税调整，不应作出补税、罚款和加收滞纳金的决定。根据税法规定，经济合同违约金允许在企业所得税前扣除。 (2)补缴企业所得税11．5万元不当，税务机关对调整增加的应纳税所得额不应直接按适用税率计算应补缴的企业所得税，而应调整企业原已申报的应纳税所得额－120万元。根据税法规定，税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损，且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补亏损后仍有余额的，按企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。 (3)对该企业的处罚不当，加收滞纳金的期限计算不正确，滞纳金应从纳税期满开始计算，因为企业所得税的纳税期限为年度终了之日起5个月内，即2016年5月31日前缴清税款，滞纳期间应自2016年6月1日开始计算，而不应从2016年1月1日开始计算滞纳金。 (4)扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50％以上3倍以下的罚款。

解析

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根据《公司法》规定。下列关于公司章程和股东责任的说法中，正确的有()。

下列关于有限责任公司设立的说法中正确的是()。

下列关于诉讼时效的适用及期间起算点的说法中，正确的有()。

我国《民法总则》规定了承担民事责任的方式，其中不包括()。

根据《民法总则》，关于意思表示的说法不正确的是()。

根据《行政许可法》和国家税务总局有关公告的规定，税务行政许可项目包括()。

下列关于行纪合同的表述中错误的是()。

受托人以自己的名义为委托人从事贸易活动，委托人支付报酬，这种合同是()。

某市食品药品监督管理局在对本市部分药店进行检查时，发现甲药店的药品经营许可证系提供虚假材料欺骗所得，则该局对甲药店许可的处理正确的是()。

被苏轼誉为“文起八代之衰”的唐代作家是()

关于肾细胞癌的MRI表现，下列哪项不正确

皮样与表皮样囊肿的区别是

自2007年1月1日起，国家对新增建设用地的土地有偿使用费征收标准在原有基础上提高______倍，提高后的新增建设用地土地有偿使用费征收标准由国土资源部或省、自治区、直辖市国土资源管理部门核定。

()是股票发行人就其发行的股票的承销事宜与股票承销商签订的具有法律效率的文件。

某大型国有企业是由国家单独出资、由地方人民政府委托本级人民政府国有资产监督管理机构履行出资人职责的有限责任公司。依照《公司法》的规定，下列有关该国有企业组织机构的表述中，不正确的是( )。

Theinventionofbothlabor-savingtoolsandtoolsofintelligenceisrarelyaccidental.Instead,itisusuallytheproductofh

某个智能研究所目前只有三种实验机器人A、B和C。A不能识别颜色，B不能识别形状．C既不能识别颜色也不能识别形状。智能研究所的大多数实验室里都要做识别颜色和识别形状的实验。如果以上陈述为真，以下哪项陈述一定假?

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某大型国有企业是由国家单独出资、由地方人民政府委托本级人民政府国有资产监督管理机构履行出资人职责的有限责任公司。依照《公司法》的规定，下列有关该国有企业组织机构的表述中，不正确的是(　　)。