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A公司2007年至2009年发生与金融资产有关的业务如下: (1)2007年1月1日,A公司支付2 360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张,每张面值100元,票面利率7%,每年年末付息,到期一次还本,另支付相关费用6.38万元。A公司将其
A公司2007年至2009年发生与金融资产有关的业务如下: (1)2007年1月1日,A公司支付2 360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张,每张面值100元,票面利率7%,每年年末付息,到期一次还本,另支付相关费用6.38万元。A公司将其
admin
2010-03-25
34
问题
A公司2007年至2009年发生与金融资产有关的业务如下:
(1)2007年1月1日,A公司支付2 360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张,每张面值100元,票面利率7%,每年年末付息,到期一次还本,另支付相关费用6.38万元。A公司将其划分为持有至到期投资,经计算确定其实际利率为3%。
(2)2007年5月1日,甲公司发行的该债券开始上市流通。
(3)2007年12月31日,A公司持有的该债券的公允价值为2 500万元。
(4)2008年,甲公司发生严重财务困难,虽仍可支付该债券当年的票面利息,但预计未来现金流量将受到严重影响,2008年底,A公司经合理估计,预计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为2 000万元。
(5)2009年1月5日,A公司因急需资金,于当日将该项债券投资的50%出售,取得价款975万元(公允价值)存入银行,并将剩余部分重分类为可供出售金融资产。当日,A公司没有其他的持有至到期投资。假设不考虑其他因素(计算结果保留两位小数)
根据上述资料,回答下列问题。
2009年1月债券投资的处置损益为( )万元。
选项
A、25
B、0
C、-25
D、-1 025
答案
C
解析
(1)2007年12月31日,对于该项持有至到期投资: A公司应确认的投资收益=2 366.38×3%=70.99(万元)
A公司应摊销的利息调整=2 000×7%-70.99=69.01(万元)
所以2007年底,该项持有至到期投资的摊余成本=2 366.38-69.01=2 297.37(万元)
(2)2008年12月31日
借:应收利息 140
贷:持有至到期投资-利息调整 71.08
投资收益 (2 297.37×3%)68.92
借:银行存款 140
贷:应收利息 140
(3)未计提减值准备前,该项持有至到期投资的摊余成本=2 297.37-71.08=2 226.29(万元),应计提的减值准备=2 226.29-2 000=226.29 (万元)
借:资产减值损失 226.29
贷:持有至到期投资减值准备 226.29
计提减值后,该项持有至到期投资的摊余成本=2 000(万元)。
(4)2009年1月债券投资的处置损益=975-2 000/2=-25(万元)。
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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