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甲公司为一上市的集团公司，原持有乙公司30％的股权，能够对乙公司施加重大影响。甲公司2×18年及2×19年发生的相关交易事项如下： (1)2×18年1月1日，甲公司从乙公司的控股股东丙公司处受让乙公司50％股权，受让价格为13000万元，款项已用银行存款

admin2022-03-22  27
问题 甲公司为一上市的集团公司，原持有乙公司30％的股权，能够对乙公司施加重大影响。甲公司2×18年及2×19年发生的相关交易事项如下：
(1)2×18年1月1日，甲公司从乙公司的控股股东丙公司处受让乙公司50％股权，受让价格为13000万元，款项已用银行存款支付，并办理了股东变更登记手续。购买日，乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元，公允价值为20000万元(含原未确认的管理用无形资产公允价值2000万元)。除原未确认入账的无形资产外，其他各项可辨认资产及负债的公允价值与其账面价值相同。上述无形资产系一项商标权，自购买日开始尚可使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司受让乙公司50％股权后，共计持有乙公司80％股权，能够对乙公司实施控制。甲公司受让乙公司50％股权时，所持乙公司30％股权的账面价值为5400万元，其中投资成本4500万元，损益调整870万元，其他综合收益30万元(可重分类进损益)；原30％股权的公允价值为6200万元。
(2)2×18年1月1日，乙公司个别财务报表中所有者权益为18000万元，其中实收资本为14900万元，其他综合收益为100万元(可重分类进损益)，资本公积为100万元，盈余公积为290万元，未分配利润为2610万元。2×18年度，乙公司个别财务报表实现净利润500万元．因其他债权投资发生公允价值变动产生的其他综合收益为60万元。
(3)2×19年1月1日，甲公司向丁公司转让所持乙公司70％股权，转让价格为20000万元，款项已经收到，并办理了股东变更登记手续。出售日，甲公司所持乙公司剩余10％股权的公允价值为2500万元。转让乙公司70％股权后，甲公司不能对乙公司实施控制、共同控制或施加重大影响，对于剩余股权，甲公司拟长期持有以获取稳定分红。
其他有关资料：
甲公司与丙公司、丁公司于交易发生前无任何关联关系。甲公司受让乙公司50％股权后，甲公司与乙公司无任何关联方交易。乙公司按照净利润的10％计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。2×18年度及2×19年度，乙公司未向股东分配利润。
不考虑相关税费及其他因素。
要求：
(答案中金额单位用万元表示)
根据资料(1)和(2)，编制与甲公司2×18年度合并资产负债表和合并利润表相关的调整及抵销分录。
选项
答案相关分录： 借：无形资产 2000 贷：资本公积 2000 借：管理费用 200 贷：无形资产 (2000／10)200 借：长期股权投资800 贷：投资收益 (6200-5400)800 借：其他综合收益 30 贷：投资收益 30 借：长期股权投资 288 贷：投资收益 [(500-200)×80％]240 其他综合收益 (60×80％)48 借：实收资本 14900 资本公积 (2000+100)2100 其他综合收益 (100+60)160 盈余公积 (290+500×10％)340 未分配利润 (2610+500-2000／10-50)2860 商誉 3200 贷：长期股权投资 (19200+288)19488 少数股东权益4072 借：投资收益 240 少数股东损益 60 未分配利润——年初 2610 贷：未分配利润——提取盈余公积 50 ——年末 2860
解析
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