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资料:甲公司是一设备制造商,并作为一般纳税人,适用增值税税率17%。该公司2016年度发生下列交易与事项,除特殊说明外,资料提及的销售价款均不含增值税。 (1)2016年10月6日,甲公司与B企业签订一项设备购销合同,约定甲公司向B企业销售5台设备,价款为
资料:甲公司是一设备制造商,并作为一般纳税人,适用增值税税率17%。该公司2016年度发生下列交易与事项,除特殊说明外,资料提及的销售价款均不含增值税。 (1)2016年10月6日,甲公司与B企业签订一项设备购销合同,约定甲公司向B企业销售5台设备,价款为
admin
2017-04-06
28
问题
资料:甲公司是一设备制造商,并作为一般纳税人,适用增值税税率17%。该公司2016年度发生下列交易与事项,除特殊说明外,资料提及的销售价款均不含增值税。
(1)2016年10月6日,甲公司与B企业签订一项设备购销合同,约定甲公司向B企业销售5台设备,价款为600万元,交货期为3个月,同时B企业向甲公司预交订金200万元。12月26日,甲公司按合同约定发货,专用发票上注明价款600万元,增值税为102万元,符合销售收入确认条件。剩余账款估计在第2年年初收回。
(2)2016年12月1日甲公司售给C企业3台专门定制设备,其成本为350万元,销售价格为560万元,甲公司已开出增值税专用发票,并将提货单交与C企业,双方以银行承兑商业汇票结算,期限为90天。由于C企业设备场地尚未布置妥当,直至年末仍未提货。
(3)11月2日,采用分期预收款方式向D公司销售一批略显积压的机器设备。合同约定,该批机器设备不含税销售价格为600万元,约定分三次于随后的每月末等额付款。甲公司于当日向D公司发货,并符合收入确认条件。该批机器设备实际成本为680万元,已计提存货跌价准备120万元。11月末,收到D公司支付的第一笔账款,并按照实际支付金额向对方开具增值税专用发票。根据税法规定,增值税纳税义务发生在合同约定的收款日期的当天。
(4)2016年12月10日,甲公司向一新客户E公司销售2台设备,其成本为80万元,总价格为130万元,货已发出,款项尚未收到,同时获悉E公司资信条件较差,目前正处于财务困境,能否如期足额收款尚未可知。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
根据资料(3),下列各项中,甲公司在11月份的正确会计处理包括( )。
选项
A、确认销售收入600万元
B、确认销售成本560万元
C、注销资产减值损失120万元
D、确认增值税纳税义务34万元
答案
A,B,D
解析
按照现行会计准则,对于分期收款发出的商品,只要符合收入确认条件,则一次性确认销售收入和结转销售成本,所以A选项正确,由于存货跌价准备注 销并抵减销售成本,所以确认销售成本为680—120=560(万元),所以B选项正确;按照税法规定,增值税纳税义务为200×17%=34(万元),所以D选项正确;抵减存货跌价准备,但不注销资产减值损失,所以C选项不能入选。
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