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某手表生产企业为增值税一般纳税人(非增值税转型试点单位)，生产各类高中低档手表，成本中的外购比例为60％，2013年2月底留抵税额2300元，3月发生以下业务： (1)邮寄进门有商业价值的货样手表2只，支付价款和邮寄费共计4000欧元；进口生产设备一台

admin2013-07-21  40
问题 某手表生产企业为增值税一般纳税人(非增值税转型试点单位)，生产各类高中低档手表，成本中的外购比例为60％，2013年2月底留抵税额2300元，3月发生以下业务：
  (1)邮寄进门有商业价值的货样手表2只，支付价款和邮寄费共计4000欧元；进口生产设备一台，合同注明成交价格1000000元，境外抵达我国输入地点起卸前的运输费用20000元，保险费无法奁明；将进口设备替换掉已使用5年的旧设备，将替换下的旧设备转让，旧设备原价600000元，转让价200000元。
  (2)外购零件一批，取得增值税专用发票注明价款2000000元、增值税340000元，支付运输费10000元，取得货运发票，当月因管理不善意外丢失10％，因雷电造成库房受损了20％。
  (3)以市场价外购野营帐篷100顶，取得的增值税专用发票上注明价款30000元，增值税5100元，其中10顶用于企业内部职工的福利，90顶通过政府捐赠给地震灾区，取得政府部门开具的注明市场价金额的捐赠证明。
  (4)将每只成本9000元的高档手表10只移送非独立核算门市部销售，当月售出7只，每只价税合计金额12800元；销售中档石英手表500只给甲商场，取得不含税销售收入200000元；销售低档石英表20000只给乙批发站，取得含税金额1638000元，由于与乙批发站的长期合作关系，另无偿赠送批发站同类手表2000只用于对外宣传。
  (5)为表彰先进员工，给本企业“十佳”员工10人每人发放礼品套盒一个，内有本企业生产的高档手表和中档手表各一只。
  (6)受托为某服装厂厂庆加工纪念表1000只，消耗的原辅材料均由手表厂提供，向服装厂收取支票150000元(材料及加工费、利润合计)，开具普通发票。
  (7)将新研制的一种卡通玩具表10000只用于市场推广宣传赠送给客户，成本价1000000元，成本利润率为10％，该新型手表无同类产品市场销售价格。
(8)当月因管理不善毁损低档石英表一批，账面成本25000元。
以上相关发票均已通过税务机关认证；1欧元折合8元人民币，手表关税税率假定为30％；设备关税税率10％；高档手表的消费税税率为20％。
  要求计算(每问需计算出合计数)：
该企业当月销售产品的增值税销项税；
选项
答案该企业当月销售产品的增值税销项税 业务(3)：以市场价购入的帐篷赠送灾区应计算增值税的销项税=30000×90％×17％=4590(元) 业务(4)：12800×7／1．17×17％+200000×17％+1638000／20000×(20000+2000)／1．17×17％=13018．8+34000+261800=308818．8(元) 业务(5)：(12800／1．17+200000／500)×10×17％=19278．29(元) 业务(6)：150000／1．17×17％=21794．87(元) 业务(7)：1000000×(1+10％)×17％=187000(元) 合计=4590+308818．8+19278．29+21794．87+187000=541481．96(元)
解析
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