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甲企业为工业生产企业,20×7年7月。1日,从二级市场支付价款1025万元(含已到付息期但尚未领取的利息25万元)购入乙公司发行的债券,另发生交易费用8万元。该债券面值1000万元,剩余期限为5年,票面年利率为5%,每半年付息一次,甲企业将其划分为交易性金
甲企业为工业生产企业,20×7年7月。1日,从二级市场支付价款1025万元(含已到付息期但尚未领取的利息25万元)购入乙公司发行的债券,另发生交易费用8万元。该债券面值1000万元,剩余期限为5年,票面年利率为5%,每半年付息一次,甲企业将其划分为交易性金
admin
2018-01-11
31
问题
甲企业为工业生产企业,20×7年7月。1日,从二级市场支付价款1025万元(含已到付息期但尚未领取的利息25万元)购入乙公司发行的债券,另发生交易费用8万元。该债券面值1000万元,剩余期限为5年,票面年利率为5%,每半年付息一次,甲企业将其划分为交易性金融资产。之后甲企业发生以下业务:
(1)20×7年7月5日,收到该债券上半年利息。
(2)20×7年12月31日,该债券的公允价值为1130万元(不含利息)。
(3)20×8年1月5日,收到该债券20~7年下半年利息。
(4)20×8年3月31日,甲企业将该债券出售,取得价款1171万元(含1季度利息1.25万元)。
假定不考虑其他因素,以下账务处理错误的有( )。
选项
A、20×7年7月1日,购入债券的会计分录:
借:交易性金融资产——成本 1000
应收利息 25
投资收益 8
贷:银行存款 1033
B、20×7年7月5日,收到该债券利息的会计分录:
借:银行存款 25
贷:应收利息 25
C、20×7年12月31日,确认债券公允价值变动:
借:交易性金融资产——公允价值变动 30
贷:公允价值变动损益 30
D、20×8年1月5日,收到该债券利息的会计分录:
借:银行存款 50
贷:应收利息 50
E、20×8年3月31日,将该债券予以出售的会计分录:
借:银行存款 1171
贷:交易性金融资产——成本 1000
投资收益 71
答案
D,E
解析
选项D,收到该债券利息的会计分录:
借:银行存款 25
贷:应收利息 25
选项E,20×8年3月31日,将该债券予以出售的会计分录:
借:银行存款 1171
公允价值变动损益 30
贷:交易性金融资产——成本 1000
一公允价值变动 30
投资收益 71
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