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  3. 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，商品售价不含增值税额，其销售成本随销售同时结转。所得税税率25％。甲公司2012年发生如下经济业务： (1)向乙公司销售甲产品一批，销售价格500000元，产品成本300000元。产品已经发出，

甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，商品售价不含增值税额，其销售成本随销售同时结转。所得税税率25％。甲公司2012年发生如下经济业务： (1)向乙公司销售甲产品一批，销售价格500000元，产品成本300000元。产品已经发出，

admin2013-12-15  24
问题 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，商品售价不含增值税额，其销售成本随销售同时结转。所得税税率25％。甲公司2012年发生如下经济业务：
    (1)向乙公司销售甲产品一批，销售价格500000元，产品成本300000元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。
    (2)根据债务人的财务状况，对应收账款计提30000元坏账准备。
    (3)采用预收款方式销售商品，当年收到第一笔款项20000元，已存入银行。
    (4)收到乙公司甲产品退货。该退货系甲公司2008年售出，售出时售价共计5000元，成本3000元，货款当时已存银行。甲公司用银行存款支付退货款项，退回的甲产品已验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票。
    (5)年末公司持有的交易性金融资产账面价值为50000元，公允价值为51000元。
    (6)计提已完工工程项目的长期借款利息5000元；用银行存款支付发生的管理费用8000元，销售费用2000元。
    (7)销售产品应交的城市维护建设税1500元，应交的教育费附加1000元。
    假定不考虑纳税调整事项。
    要求：根据上述资料，分析回答下列问题。
甲企业2012年应纳税所得额为(          )元。
选项 A、170000
B、151500
C、154000
D、200000
答案B
解析 应纳税所得额=500000—300000-30000-5000+3000+1000-5000—8000—2000—2500=151500(元)
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