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  3. 宏伟公司当月销售货物应纳增值税的销项税额为 ( )万元。 下列陈述正确的是( )。

宏伟公司当月销售货物应纳增值税的销项税额为 ( )万元。 下列陈述正确的是( )。

admin2009-09-28  78
问题 宏伟公司当月销售货物应纳增值税的销项税额为 (  )万元。
下列陈述正确的是(  )。
选项 A、外购化妆品连续生产化妆品，可以抵扣前一环节领用部分已纳消费税
B、金银首饰在零售环节计算消费税时，可以抵扣前一环节的已纳消费税
C、自果园购进水果，可以按规定计算抵扣进项税
D、将库存饮料赠送给宏伟公司，视同销售征收增值税
答案ACD
解析 (1)宏伟公司本期销项税
   =(720+100)×17%
   =139.40(万元)
   (2)宏伟公司本期进项税
   =345×17%+34=92.65(万元)
   宏伟公司本期应纳增值税
   =139.40-92.65-23
   =23.75(万元)
   (3)宏伟公司当月应纳消费税
   =(720+100)×30%-345×30%
   =142.5(万元)
   (4)红保超市当月应纳增值税物油销售执行免税外，一律照章征收增值税。销项税=22000÷(1+13%)×13% =2530.97(元)
   业务(6)：
   自1999年起凡国有粮食购销企业销售粮食，暂一律开具增值税专用发票，所以这里购进粮食取得的是增值税专用发票。
   进项税=61000÷(1+13%)×13%
         =7017.70(元)
   业务(7)：
   凡是代销方式销售货物，提前付款的，一律在收到货款时计算缴纳增值税；
   销项税=80000×13%=10400(元)
   业务(8)：
   销项税=(20000+15000)÷(1+17%)×17%
         =5085.47(元)
   业务(9)：
   购进的生产用水和电是可以抵扣进项税额的，其进项税额为21750元，但是需要在免税和应税项目间分摊。
   该企业销项税合计
   =44140+1560+4026.55+4130.09+2530.97+10400+5085.47
   =71873.08(元)
   进项税合计
   =4550+140+7017.70+21750
   =33457.7(元)
   销售给某县救灾办公室的粮食系自农场购进的免税粮食，账面成本为4.1万元已经在购进当月申报抵扣，现在销售因为是免税，所以：
   其进项税转出
   =41000÷(1-13%)×13%=6126.44(元)
   本期不含税收入合计
   =20×10000+78000+2000×6+(35000+22000)÷(1+13%)+(20000+15000)÷(1+17%)+50×600+58000+80000+2000÷(1+13%)
   ＝540126.91(元)
   不得抵扣的进项税
   =21750(进项税)×(免税收入)58000÷ 540126.91+6126.4
   =8461.96(元)
   本期可以抵扣的进项税
   =33457.7-8461.96=24995.74(元)
   本月缴纳增值税
   =71873.08-24995.74=46877.34(元)
   本期应纳城建税=46877.34×7%=3281.41(元)
   红保超市本期进项税
   =(720+100)×17%+28×13%+(15+3.4)× 7%-2×17%+38.45
   =182.44(万元)
   红保超市将库存的饮料赠送宏伟公司，视同销售。
   销项税
   =(620÷1.17+140÷1.17+4÷1.17+23.52÷1.17)×17%+(128+86)÷1.17×17%
   =145.52(万元)
   应纳增值税
   =145.52-182.44-34.89=-71.81(万元)
   (5)红保超市零售金银首饰收取128万元，按零售环节征收金银首饰消费税。当月缴纳消费税：
   128÷1.17×5%=5.47(万元)。
   (6)外购化妆品连续生产化妆品，可以抵扣前一环节领用部分已纳消费税；金银首饰在零售环节计算消费税时，不可以抵扣前一环节的已纳消费税；白果园购进水果，可以按农产品抵扣进项税的政策规定计算抵扣进项税；外购货物对外赠送，视同销售征收增值税。
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