甲公司拥有乙公司80%的股份。甲公司的所得税税率为25%,有关内部交易如下: (1)甲公司2009年4月2日从乙公司购进—项无形资产,该无形资产的原值为90万元,已摊销20万元,售价11)0万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用,预计尚可使用5年,

admin2012-12-11  16

问题 甲公司拥有乙公司80%的股份。甲公司的所得税税率为25%,有关内部交易如下:
(1)甲公司2009年4月2日从乙公司购进—项无形资产,该无形资产的原值为90万元,已摊销20万元,售价11)0万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用,预计尚可使用5年,净残值为零,采用直线法摊销。税法规定无形资产预计尚可使用5年,净残值为零,采用直线法摊销。
(2)甲公司2011年1月2日以150万元的价格将从乙公司购进的无形资产对外出售。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
下列有关甲公司2009年末编制合并财务报表时的抵消处理,不正确的是(   )。

选项 A、抵消营业收入和营业成本30万元
B、抵消无形资产价值包含的未实现内部销售利润30万元
C、确认递延所得税资产6.375万元
D、抵消多计提的累计摊销4.5万元

答案A

解析 甲公司2009年末应编制的抵消分录为:
借:营业外收入              30
      贷:无形资产                      30
借:无形资产—累计摊销       4.5
      贷:管理费用
                           (30/5×9/12)4.5
借:递延所得税资产           6.375
      贷;所得税费用
                        [(30-4.5)×25%]6.375
所以选项A处理不正确,应抵消营业外收A30
万元。
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