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  3. 大连市电视机厂在郊区有一家工厂，工厂占地面积比较大，工厂土地为出让方式获得，共计支付地价款700万元，自建的厂房使用若干年后连同土地现在账面价值500万元，计税基础与账面价值相同。由于城市发展，现在这块地已经处于郊区的中心，一家大型零售公司想在此地建设一大

大连市电视机厂在郊区有一家工厂，工厂占地面积比较大，工厂土地为出让方式获得，共计支付地价款700万元，自建的厂房使用若干年后连同土地现在账面价值500万元，计税基础与账面价值相同。由于城市发展，现在这块地已经处于郊区的中心，一家大型零售公司想在此地建设一大

admin2013-02-14  39
问题 大连市电视机厂在郊区有一家工厂，工厂占地面积比较大，工厂土地为出让方式获得，共计支付地价款700万元，自建的厂房使用若干年后连同土地现在账面价值500万元，计税基础与账面价值相同。由于城市发展，现在这块地已经处于郊区的中心，一家大型零售公司想在此地建设一大型商场。该零售公司找到该化工厂洽购此厂房连同土地使用权，出价6000万元。该地块上房屋的评估价格为800万元。
　　请问：化工厂以房地产进行投资与出售该房地产，双方各应该缴纳哪些税?同时计算对应的应纳税额。
选项
答案(1)以房地产投资人股方案 　　以房地产投资，共担风险，不缴纳营业税，相应的也就没有城建税、教育费附加。以土地使用权进行共担风险的投资，被投资方不是房地产开发企业，不缴土地增值税。 　　应纳印花税=6000×0．5％0=3(万元) 　　应纳企业所得税=(6000－500－3)×25％=1374．25(万元) 　　(2)出售方案 　　化工厂出售该房地产应计算缴纳营业税、城建税、教育费附加、印花税、土地增值税、企业所得税。 　　出售房地产应纳营业税=6000×5％=300(万元) 　　应纳城建税=300×7％=21(万元) 　　应纳教育费附加=300×3％=9(万元) 　　应纳印花税=6000×0．5‰=3(万元) 　　土地增值税： 　　评估价格=800(万元) 　　支付土地使用权的价款=700(万元) 　　允许扣除的税金=300+21+9+3=333(万元) 　　扣除项目金额合计=800+333+700=1833(万元) 　　增值额=6000－1833=4167(万元) 　　增值率=4167÷1833×100％=227．33％ 　　应纳土地增值税税额=4167×60％－1833×35％=1858．65(万元) 　　应纳企业所得税=(6000－500－300－21－9－3－1858．65)×25％=827．09(万元)
解析
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