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  3. 甲公司适用的企业所得税税率为25％。2011年至2012年的有关资料如下： (1)2011年年初递延所得税余额为0，年初未分配利润为200万元。本年实现利润总额为500万元，涉及的纳税调整事项如下： ①按税法规定本年度不得予以税前扣除的业务招待费为70万元

甲公司适用的企业所得税税率为25％。2011年至2012年的有关资料如下： (1)2011年年初递延所得税余额为0，年初未分配利润为200万元。本年实现利润总额为500万元，涉及的纳税调整事项如下： ①按税法规定本年度不得予以税前扣除的业务招待费为70万元

admin2011-05-15  102
问题 甲公司适用的企业所得税税率为25％。2011年至2012年的有关资料如下：
(1)2011年年初递延所得税余额为0，年初未分配利润为200万元。本年实现利润总额为500万元，涉及的纳税调整事项如下：
①按税法规定本年度不得予以税前扣除的业务招待费为70万元；
②国库券利息收入为20万元；
③企业债券利息收入25万元；
④计提资产减值准备10万元；
⑤固定资产折旧：会计核算采用直线法计算本年折旧费用100万元，税法规定采用加速折旧法计算本年折旧费用150万元；
⑥无形资产：会计核算不摊销，税法规定摊销费用20万元允许税前扣除。除此之外，不存在其他纳税调整因素。
(2)2012年2月6日董事会提请股东大会批准2011年利润分配议案：按2011年税后利润的10％提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利50万元。
(3)2012年3月6日股东大会批准董事会提出的2011年利润分配：疗案：按2011年税后利润的10％提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利50万元。
要求：
计算甲公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录；
选项
答案甲公司应交所得税=(500+70-20+10-50-20)×25％=122．5(万元) 递延所得税费用=(50+20-10)×25％=15(万元) 所得税费用=122．5+15=137．5(万元) 借：所得税费用 137．5 递延所得税资产 2．5 贷：应交税费—应交所得税 122．5 递延所得税负债 17．5 借：本年利润 137．5 贷：所得税费用 137．5 借：本年利润 (500-137．5)362．5 贷：利润分配—未分配利润 362．5
解析
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