甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司在对其2012年财务报表进行内部审计过程中。发现公司会计处理中存在以下问题,并要求公司财务部门处理:(1)甲公司2012年3月2日以300万元从证券市

admin2013-11-10  40

问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司在对其2012年财务报表进行内部审计过程中。发现公司会计处理中存在以下问题,并要求公司财务部门处理:(1)甲公司2012年3月2日以300万元从证券市场购人乙公司3%的股份作为可供出售金融资产核算。发生相关费用10万元。2012年12月31日,该债券的公允价值为400万元。甲公司的会计处理:借:可供出售金融资产一成本300投资收益10贷:银行存款310借:可供出售金融资产一公允价值变动100贷:公允价值变动损益100(2)2012年3月31日,甲公司与丙公司签订合同,自丙公司购买不需安装的设备供管理部门使用,合同价格3000万元。因甲公司现金流量不足,按合同约定价款自合同签定之日起满1年后分3期支付,每年4月1日支付1000万元。该设备预计其使用寿命为5年,预计净残值为零.采用年限平均法计提折旧。假定甲公司的增量借款年利率为10%,(P/A,10%。3)=2.4869。不考虑此事项中增值税的影响。甲公司2012年对上述交易或事项的会计处理如下:借:固定资产3000贷:长期应付款3000借:管理费用450贷:累计折旧450(3)2012年7月1日,甲公司开始代理销售由丁公司最新研制的A商品。销售代理协议约定。丁公司将A商品全部交由甲公司代理销售;甲公司采用收取手续费的方式为丁公司代理销售A商品,代理手续费收入按照丁公司确认的A商品销售收入(不含销售退回商品)的5%计算;顾客从购买A商品之日起1年内可以无条件退还。2012年度,甲公司共计销售A商品600万元。至年未尚未发生退货。由于A商品首次投放市场,甲公司、丁公司均无法估计其退回的可能性。甲公司确认了代理费收入,甲公司确认代理费收入的会计分录如下:借:应付账款30贷:其他业务收入30(4)2012年10月1日.甲公司与戊公司签订销售合同,以每台20万元的价格向戊公司销售M设备40台,每台M设备的成本为15万元。同时签订补充合同.约定甲公司于2013年3月31日以每台25万元的价格购回该设备。当日,甲公司开出增值税专用发票,注明增值税税额为136万元,商品已发出,款项已收存银行。甲公司的会计处理如下:借:银行存款936贷:主营业务收入800应交税费一应交增值税(销项税额)136借:主营业务成本600贷:库存商品600(5)2012年12月20日,甲公司与己公司签订销售合同,甲公司向己公司销售B产品一台,销售价格为300万元,甲公司承诺己公司在3个月内对B产品的质量和性能不满意可以无条件退货。12月25日,甲公司发出B产品,开具增值税专用发票,收到己公司支付的货款。甲公司无法合理估计其退货的可能性。甲公司B产品的成本为150万元。甲公司对此项业务确认了收入并结转了成本。甲公司的会计处理如下:借:银行存款351贷:主营业务收入300应交税费一应交增值税(销项税额)51借:主营业务成本150贷:库存商品150假定:(1)有关差错更正按当期差错处理;(2)不考虑所得税的影响;(3)不要求编制结转损益及结转本年利润的会计分录。要求:根据上述材料,逐笔分析、判断事项(1)至(5)中各项会计处理是否正确;如不正确。请说明理由,并编制更正差错的会计分录。

选项

答案事项(1)会计处理不正确。理由:取得可供出售金融资产发生的相关费用应计入成本,不能计入投资收益;可供出售金融资产公允价值变动应计入资本公积.小是公允价值变动损益。更正分录如下: 借:可供出售金融资产一成本10 贷:投资收益10 借:公允价值变动损益100 贷:资本公积一其他资本公积90 可供出售金融资产一公允价值变动10 (2)事项(2)的会计处理不正确。 理由:购买同定资产的价款超过正常信用条件延期支付.实质上具有融资性质的,固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。更正分录如下:固定资产入账金额=1000×2.4869=2486.9(万元)。2013年固定资产折旧金额=2486.9÷5×9/12=373.04(万元) 2013年未确认融资费用摊销=2486.9×10%×9/12=186.52(万元) 借:未确认融资费用513.1(3000-2486.9) 贷:固定资产513.1 借:累计折旧76.96(450-373.04) 贷:管理费用76.96 借:财务费用186.52 贷:未确认融资费用186.52 (3)事项(3)的会计处理不正确。理由:附有销售退回条件的商品销售.企业不能合理估计退货可能性的.应在售出商品退货期满时确认收入;因为丁公司无法估计其退货的可能性,不确认收入,那么甲公司不能确认收入的金额,因而也就不能据以确认代理的手续费收入。更正分录如下:借:其他业务收入30贷:应付账款30 (4)事项(4)的会计处理不正确。理由:以固定价格回购的售后回购业务.销售时不符合收入确认条件,收到款项应确认为负债,不能确认收入和结转成本。回购价格大于原售价的差额。企业应在回购期间按期计提利息,计入财务费用。更正分录如下: 借:主营业务收入800 贷:其他应付款800 借:发出商品600 贷:主营业务成本600 借:财务费用100[(40×(25-20)÷6×3] 贷:其他应付款100 (5)事项(5)的会计处理不正确。 理由:因甲公司无法合理估计其退货的可能性,不满足收入确认条件,所以不能确认收入和结转销售成本。更正分录如下: 借:主营业务收入300 贷:预收账款300 借:发出商品150 贷:主营业务成本150

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