某水泥生产企业是增值税一般纳税人。2019年6月份,主管税务机关对该厂5月份增值税纳税情况进行检查。5月末“应交税费——应交增值税”账户有借方余额600元。企业其他部分经济业务及账务处理情况如下: (1)本月逾期的包装物押金4 000元。企业账务处

admin2021-09-09  32

问题 某水泥生产企业是增值税一般纳税人。2019年6月份,主管税务机关对该厂5月份增值税纳税情况进行检查。5月末“应交税费——应交增值税”账户有借方余额600元。企业其他部分经济业务及账务处理情况如下:
    (1)本月逾期的包装物押金4 000元。企业账务处理为:
    借:其他应付款                4000
        贷:其他业务收入                    4 000
    (2)将本企业生产的2吨水泥移送到不在同一县市的销售机构进行销售。
    (3)本期将10吨水泥无偿赠送给一家国有企业,同时用本企业生产的10吨水泥换取原材料20吨,取得的原材料增值税专用发票注明:单价1 000元,价款10 000元,税率13%,税额1 300元。材料已验收入库,进项已经抵扣。账务处理为:
    借:原材料——钢材                10 000
        应交税费——应交增值税(进项税额)                1 300
        贷:产成品——机床                11 300
    (4)将价值5 000元的原材料用于新车间厂房的建设,账务处理为:
    借:在建工程                5 000
        贷:原材料——钢材                5 000
    根据以上资料,回答下列问题:
下列关于用水泥兑换原材料的说法,正确的是(          )。

选项 A、按水泥生产所耗原材料做进项税额转出处理
B、按水泥的生产成本乘以适用税率做进项税额转出处理
C、按水泥当期的最高售价计算销项税额
D、按水泥当期的平均售价计算销项税额

答案D

解析 以物易物是以当期的平均售价计算销项税额。
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