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某市汽车销售有限公司，为集整车和配件销售、维修、信息服务于一体的4S店，系增值税一般纳税人。 2014年有关涉税资料如下： (1)“主营业务收入”科目贷方发生额合计11700万元。其中汽车及配件销售收入10200万元、修理业务收入1500万元。会计

admin2016-01-31  23
问题 某市汽车销售有限公司，为集整车和配件销售、维修、信息服务于一体的4S店，系增值税一般纳税人。
  2014年有关涉税资料如下：
  (1)“主营业务收入”科目贷方发生额合计11700万元。其中汽车及配件销售收入10200万元、修理业务收入1500万元。会计处理为：
  借：银行存款    13689万元
             贷：主营业务收入    11700万元
                 应交税费——应交增值税(销项税额) 1989万元
  (2)“其他业务收入”科目贷方金额合计596．7万元。明细账反映企业当年的“其他业务收入一仓储费”共计596．7万元，摘要为：收汽车生产厂家仓储服务费(备注：按照当年已销车辆数量每辆收取1．02万元的仓储服务费)。会计处理为：
  借：银行存款    596．7万元
          贷：其他业务收入——仓储费   596．7万元
(3)“营业外收入”科目贷方发生额合计107万元。其中：下脚废料销售收入36．27万元、保险费手续费返还款24万元、收取按摩椅生产厂家驻店直销场地租赁费2万元、纳税大户地方财政奖励44．73万元(该奖励资金没有专门的资金管理办法或具体管理要求)。
(4)“其他应付款”科目全年贷方发生额合计204万元，反映公司销售汽车的同时代客户办理保险事宜，代保险公司向客户开具保险单收取的款项。借方发生额合计180万元，反映公司支付给保险公司保险费用(扣除手续费后的金额)，贷方余额24万元，反映公司代理保险业务手续费累计结余金额，企业全部结转至“营业外收入”科目贷方。该科目年末无余额。
(5)“投资收益”科目贷方发生额85万元，系从投资的高新技术企业(所得税税率15％)税后分回投资收益85万元。
(6)“主营业务成本”科目借方发生额合计9345万元。其中汽车及配件销售成本8670万元、修理业务成本675万元。
(7)“营业费用”科目借方发生额合计1193万元，其中发生销售货物不含税运费金额103万元、不含税广告及业务宣传费940万元、产品促销费150万元。
(8)“管理费用”科目借方发生额合计1560万元，其中职工工资1050万元(含临时工工资50万元、职工住房补贴52．5万元)、税务机关代收工会经费凭据注明工会经费支出21万元、职工福利费120万元、2014年10月公司为员工统一制作工作服支出30万元、业务招待费105万元、折旧等其他合理费用234万元。
(9)“财务费用”科目本年度借方发生额为210万元，为按照10．5％的年利率标准向DB公司拆借资金2000万元所发生的利息费用支出。企业准备的“金融企业同期同类贷款利率情况说明”中提供的金融企业对QT企业的同类实际贷款年利率为10％。
(10)“营业外支出”科目借方发生额合计11．2万元。其中违反汽车供应商定价政策，擅自降价销售被供应商处以违规罚款10万元、维修人员私自驾驶客户汽车外出办事，造成交通事故被交管部门处以违章罚款1．2万元。
(11)企业采用以购定销的策略，每月销项税额均大于进项税额，全年外购车辆及配件、材料取得合规的增值税专用发票上注明税额合计1595．65万元。上述票证均按规定进行了认证。
  (12)企业自行申报缴纳各税情况如下：
  ①增值税：销项税额为1989万元，进项税额为1595．65万元，应纳增值税额为393．35万元
  ②城市维护建设税为27．5345万元，教育费附加为11．8005万元
  ③企业所得税：
  应纳税所得额=(11700+596．7+107+85)一(9345+1193+1560+210+11．2+27．5345+11．8005)=130．165万元
  应纳企业所得税税额=130．165×25％=32．54125万元
  问题：
请计算2014年度应纳税所得额及应纳所得税额。
选项
答案2014年度应纳税所得额=(11700+57+44．73)一(9345—510+1193+1479．885+200+10+1.3+34．0634+14．5986)=33．883(万元) 应纳企业所得税=33．883×25％=8．47075(万元)
解析
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