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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，采用备抵法核算坏账。2013年1月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。12月份，甲企业发生如下相关业务： (1)12

甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，采用备抵法核算坏账。2013年1月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。12月份，甲企业发生如下相关业务： (1)12

admin2013-08-19  36
问题 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，采用备抵法核算坏账。2013年1月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。12月份，甲企业发生如下相关业务：
(1)12月5日，向乙企业赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1 000万元(不含增值税)，由于是成批销售，甲企业给予乙企业10％的商业折扣。
(2)12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。
(3)12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。
(4)12月21日，收到2012年已转销为坏账的应收账款10万元，存人银行。
(5)12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2／10；1／20；n／30。假定现金折扣不考虑增值税。
(6)2013年12月1日，政府拨付甲企业300万元财政拨款(同日到账)，要求用于购买大型科研设备1台；并规定若有结余，留归企业自行支配。2013年12月10日，甲企业购入不需要安装的大型设备专门用于一项科研项目——再生能源发电，研制成功后向国家申请专利。实际成本为180万元，使用寿命为10年，采用直线法计提折旧，净残值为零。
(7)2022年12月1日，甲企业以20万元出售了这台设备。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第(1)—(6)小题。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏，答案中的金额单位用万元表示。)
根据资料(7)，下列各项中，甲企业出售设备时, 会计处理正确的是(    )。
选项 A、借：固定资产清理18
    累计折旧    162
  贷：固定资产   180
B、借：银行存款20
贷：固定资产清理18
     营业外收入   2
C、借：递延收益30
  贷：营业外收入30
D、借：银行存款20
  贷：固定资产清理18
      递延收益    2
答案A,B,C
解析 (1)在该固定资产的使用期间，每个月计提折旧和分配递延收益
借：研发支出(180÷10÷12)1.5
   贷：累计折旧             1.5
借：递延收益(300÷10÷12)2.5
   贷：营业外收入             2.5
(2)出售设备时
借：固定资产清理18
   累计折旧(1.5×12×9)162
  贷：固定资产180
借：银行存款20
  贷：固定资产清理18
     营业外收入   2
借：递延收益(300-2.5×12×9)30
   贷：营业外收入             30
(固定资产使用9年，已经分配的递延收益为2.5×12×9＝270万元，出售时剩余的递延收益为30万元。)
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