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甲公司在2020年8月31日发现其于2019年6月30日购入的一项管理用固定资产一直未计提折旧，计算各期应纳税所得额时，也未税前列支该项固定资产的折旧费用。该项固定资产的入账成本为400万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，应采用直线法计提折旧。甲公司

admin2022-05-24  72
问题 甲公司在2020年8月31日发现其于2019年6月30日购入的一项管理用固定资产一直未计提折旧，计算各期应纳税所得额时，也未税前列支该项固定资产的折旧费用。该项固定资产的入账成本为400万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，应采用直线法计提折旧。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司按照净利润的10％提取盈余公积。假定对于该项会计差错，税法允许调整应交所得税。不考虑其他因素，则该事项对甲公司2020年年初未分配利润的影响金额为(          )万元。
选项 A、0
B、-40
C、-30
D、-27
答案D
解析 甲公司应编制的会计分录如下：
  借：以前年度损益调整 (400/5/2)40
    贷：累计折旧 40
  借：应交税费—应交所得税 10
    贷：以前年度损益调整 (40×25%)10
  借：盈余公积 3
      利润分配—未分配利润 27
    贷：以前年度损益调整 30
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