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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料采用实际成本进行日常核算。2014年3月份，甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项： (1)购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为80 000元，增值税税额为13 600元。该批原材

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料采用实际成本进行日常核算。2014年3月份，甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项： (1)购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为80 000元，增值税税额为13 600元。该批原材

admin2015-04-25  38
问题     甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料采用实际成本进行日常核算。2014年3月份，甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：
    (1)购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为80 000元，增值税税额为13 600元。该批原材料已验收入库，货款已用银行存款支付。
    (2)销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为200 000元，增值税税额为34 000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。
    (3)在建工程领用生产用库存原材料10 000元，应由该批原材料负担的增值税税额为1 700元。
    (4)盘亏原材料4 000元，应由该批原材料负担的增值税税额为680元。
    (5)用银行存款30 000元缴纳增值税，其中包括上月未交增值税税额5 000元。
    (6)月末将本月应交未交或多交增值税转入未交增值税明细科目。
    要求：
    根据上述资料，回答下列问题。
计算本期多交纳的增值税税额的金额为(    )元。
选项 A、2220
B、2900
C、3920
D、4600
答案A
解析 本期增值税贷方发生额=34000－(13600－1700－680)=22780(元)；本期已交纳的增值税税额=30000－5000=25000(元)；本期多交纳的增值税税额=25000－22780=2220(元)。
    会计分录为：
    借：应交税费——未交增值税    2220
    贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)    2220
    所以，选项A计算正确。
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