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  3. 甲公司是一家生产大型农用机械的公司。甲公司在2015年11月1日与境外乙公司签订合同，约定在2016年1月31日以每吨4000美元的价格购入10吨钢材。甲公司管理层为了规避购入钢材成本的外汇风险，决定实施套期保值措施。 资料一 (1)公司董事会授权集团总会

甲公司是一家生产大型农用机械的公司。甲公司在2015年11月1日与境外乙公司签订合同，约定在2016年1月31日以每吨4000美元的价格购入10吨钢材。甲公司管理层为了规避购入钢材成本的外汇风险，决定实施套期保值措施。 资料一 (1)公司董事会授权集团总会

admin2016-12-09  52
问题 甲公司是一家生产大型农用机械的公司。甲公司在2015年11月1日与境外乙公司签订合同，约定在2016年1月31日以每吨4000美元的价格购入10吨钢材。甲公司管理层为了规避购入钢材成本的外汇风险，决定实施套期保值措施。
资料一
(1)公司董事会授权集团总会计师全权负责该套期保值业务。
(2)会计师刘某认为：对于该套期保值业务，公司应该考虑采用现金流量套期进行会计处理，现金流量套期不会影响净利润。
(3)会计师郑某认为：对于境外采购业务所产生的应付账款相关的外汇风险，可以考虑与银行等金融机构签订远期外汇合同来进行规避。
资料二
甲公司最终决定实施套期保值，于是在合同签订的当日便与某金融机构签订了一项买入3个月到期的远期外汇合同，约定汇率为1美元：=6．3元人民币，合同金额40000美元，并将该套期指定为公允价值套期。2016年1月31日，甲公司以净额方式结算该远期外汇合同，并购入钢材。
假定：(1)2015年12月31日，1个月美元对人民币远期汇率为1美元=6．5元人民币，2个月美元对人民币远期汇率为1美元=6．51元人民币，人民币的市场利率为6％；(2)2016年1月31日，美元对人民币即期汇率为1美元=6．52元人民币；(3)该套期符合套期保值准则所规定的运用套期保值会计的条件；(4)不考虑增值税等相关税费。
假定不考虑其他因素。
要求：
根据资料一，逐项判断以上公司做法及相关人员的观点是否存在不当之处。如果存在不当之处，指出不当之处，并简要说明理由。
选项
答案(1)公司董事会的决定存在不当之处。 不当之处：公司董事会授权集团总会计师全权负责该套期保值业务。 理由：套期保值业务中重大决策应实行集体决策或联签制度，不能由一人全权负责。 (2)会计师刘某的发言存在不当之处。 不当之处：现金流量套期不会对净利润产生影响。 理由：现金流量套期中有效套期部分直接计入所有者权益，无效套期部分计入当期损益，会对净利润产生影响。 (3)会计师郑某发言无不当之处。
解析 (1)本题考核的是“套期保值的操作”知识点。对于此部分要注意企业的重大决策、重大交易等不能由一个人全权负责，要注重集体决策和联签制度。
(2)本题考核的是“套期保值的确认和计量”知识点。对确定承诺的外汇风险进行的套期，既可以作为公允价值套期，也可以作为现金流量套期。按照套期保值准则规定，在现金流量套期下，套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，应当直接确认为所有者权益，计入其他综合收益，并单列项目反映；无效套期部分确认为当期损益，计入套期损益。
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