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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2015年度至2017年度发生的有关固定资产的经济业务如下，价格中均不含税： (1) 2015年6月1日，自行建造一条生产线。建造过程中领用工程物资300万元，领用生产用原材料200万元，发生工人工资

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2015年度至2017年度发生的有关固定资产的经济业务如下，价格中均不含税： (1) 2015年6月1日，自行建造一条生产线。建造过程中领用工程物资300万元，领用生产用原材料200万元，发生工人工资

admin2019-07-23  39
问题 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2015年度至2017年度发生的有关固定资产的经济业务如下，价格中均不含税：
  (1) 2015年6月1日，自行建造一条生产线。建造过程中领用工程物资300万元，领用生产用原材料200万元，发生工人工资80万元，用银行存款支付其他相关税费40万元，以上支出全部符合资本化条件。
  (2)2015年6月30日，该生产线达到预定可使用状态，采用直线法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为20万元。
  (3) 2015年12月5日，公司决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。共发生材料支出100万元，人工支出20万元，符合固定资产确认条件。其中被更换部件的账面价值为24万元，作为减少成本处理，更换新部件的价值为10万元（不考虑增值税）。2015年12月31日，该生产线达到预定可使用状态。预计仍可使用10年，净残值为12万元。
  (4) 2016年1月1日，将该生产线对外经营出租，租期为1年，每月租金为6万元。
  (5) 2017年1 2月31日，甲企业将一台设备出售，该设备已计提折旧90万元，其账面余额为380万元，取得处置收入410万元存入银行，支付清理费用5万元（不考虑增值税）。
  要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。
根据资料(5)，处置设备影响的净损益为(     )万元。
选项 A、115
B、120
C、25
D、30
答案A
解析 2017年12月31日处置设备的分录为：
借：固定资产清理    290
    累计折旧    90
  贷：固定资产    380
借：银行存款    410
  贷：固定资产清理    410
借：固定资产清理    5
  贷：银行存款    5
借：固定资产清理    1 15
  贷：营业外收入    1 15
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