甲公司为增值税一般纳税人，主要从事机电产品的生产销售，并下设运输部门负责所售货物的运输服务并对外承接其他运输劳务。2016年2月发生如下业务： (1)销售机电产品一批，产品不含税销售收入200万元；另取得含税货运收入20万元，价款已经全部收到。

admin2017-03-31 27

问题甲公司为增值税一般纳税人，主要从事机电产品的生产销售，并下设运输部门负责所售货物的运输服务并对外承接其他运输劳务。2016年2月发生如下业务：
  (1)销售机电产品一批，产品不含税销售收入200万元；另取得含税货运收入20万元，价  款已经全部收到。
  (2)初次购买一套增值税税控系统专用设备，用银行存款支付，取得增值税专用发票上注明价款2000元、增值税税额340元。设备当月开始使用，预计使用5年。
  (3)将部分自有车辆对外出租(2012年购进)，租赁期限1个月，取得不含税租金收入15万元，款项已经收到。甲公司选择按简易计税办法征收增值税。
  (4)月底，购入汽油用于运输业务，取得增值税专用发票上注明货款10万元、增值税税额为1．7万元，款项已经支付。
  问题：
  作为税务师，请分析企业应该如何缴纳增值税；并进行当月的相关账务处理。

选项

答案 (1)销售货物和提供运输服务，均属于增值税的应税项目，分别适用不同的税率计算缴纳增值税。借：银行存款 2340000 贷：主营业务收入 2000000 应交税费——应交增值税(销项税额) 340000 借：银行存款 200000 贷：其他业务收入 180180．18 应交税费——应交增值税(销项税额) 19819．82 (2)增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减。不足抵减的可结转下期继续抵减。相关账务处理： ①购入时：借：固定资产 2340 贷：银行存款 2340 ②按规定抵减的增值税应纳税额借：应交税费——应交增值税(减免税款) 2340 贷：递延收益 2340 (3)使用试点前购入的有形动产提供经营租赁，可选择按照简易办法计算缴纳增值税。应纳增值税=15×3％=0．45(万元) 借：银行存款 154500 贷：其他业务收入 150000 应交税费——未交增值税 4500 (4)借：原材料 100000 应交税费——应交增值税(进项税额) 17000 贷：银行存款 117000

解析

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