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甲公司是乙公司的母公司,甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。2017年10月2日,甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。交换日,甲公司专利权的成本为4800万元,累计摊销1200万元,未计提减值准备,公允价值为3900万元;乙公司换入的专利权作为管理用
甲公司是乙公司的母公司,甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。2017年10月2日,甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。交换日,甲公司专利权的成本为4800万元,累计摊销1200万元,未计提减值准备,公允价值为3900万元;乙公司换入的专利权作为管理用
admin
2018-11-21
26
问题
甲公司是乙公司的母公司,甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。2017年10月2日,甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。交换日,甲公司专利权的成本为4800万元,累计摊销1200万元,未计提减值准备,公允价值为3900万元;乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用,采用直线法摊销,预计尚可使用5年,预计净残值为零。乙公司用于交换的产品成本为3480万元,未计提跌价准备,交换日的公允价值为3600万元,乙公司另支付了300万元给甲公司;甲公司将换入的产品作为存货管理,至年末尚未出售。上述两项资产已于10月10日分别办理了资产划转和交接手续,且上述资产本身未发生减值。
其他有关资料:甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度,采用相同的会计政策。假定不考虑所得税以外的其他因素,甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。假定甲公司持有乙公司80%的股权。
要求:编制甲公司2017年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵销分录。
选项
答案
借:资产处置收益 300 贷:无形资产 300 借:无形资产——累计摊销 15 贷:管理费用 15 借:递延所得税资产 71.25 贷:所得税费用 71.25 借:营业收入 3600 贷:营业成本 3480 存货 120 借:递延所得税资产 30 贷:所得税费用 30 借:少数股东权益 18 贷:少数股东损益 18
解析
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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