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南方公司对于短期投资、存货和固定资产均按单项计提减值准备,其中短期投资跌价准备的计提时间为中期期末和年度终了时,并在短期投资出售时同时结转跌价准备。 2005年度部分资料如下: (1) 短期投资: 2005年7月15日,以3400万元的价格卖
南方公司对于短期投资、存货和固定资产均按单项计提减值准备,其中短期投资跌价准备的计提时间为中期期末和年度终了时,并在短期投资出售时同时结转跌价准备。 2005年度部分资料如下: (1) 短期投资: 2005年7月15日,以3400万元的价格卖
admin
2013-02-02
63
问题
南方公司对于短期投资、存货和固定资产均按单项计提减值准备,其中短期投资跌价准备的计提时间为中期期末和年度终了时,并在短期投资出售时同时结转跌价准备。
2005年度部分资料如下:
(1) 短期投资:
2005年7月15日,以3400万元的价格卖掉50%的股票C。
(2) 年末持有以下存货:
①材料A,为生产而储备,库存成本200万元,现市场价格190万元,预计销售税费 20万元。以A材料生产的产品无销售合同,预计市场价格350万元,预计至完工尚需发生加工费用支出100万元,该产品预计销售税费为30万元。
②材料B,为销售而储备,库存成本100万元,售价预计130万元,销售税费预计10万元。
③产品C,全部按照合同为乙公司生产,产品成本480万元,合同售价520万元,相同商品市场售价480万元,预计销售税费均为50万元。
④半成品D,库存成本800万元,进一步加工成本为100万元,该半成品按照合同为乙公司生产占50%,合同销售价格500万元,预计销售税费20万元,另外50%对外出售,预计市场售价460万元,预计销售税费20万元。
南方公司的存货上期未出现跌价情况。
(3) 年末检查固定资产后,发现有一管理用的设备估计可收回金额为720万元,预计尚可使用5年,预计净残值为20万元。该设备南方公司是在2001年12月初建造完工并达到预定可使用状态,于2002年3月初投入使用,实际建造成本为1530万元,预计可使用年限为10年,预计净残值为30万元。南方公司固定资产折旧方法采用年限平均法。
要求:
(1) 计算南方公司2005年12月31日应计提或转回的短期投资跌价准备,并编制相关的会计分录;
(2) 计算南方公司2005年末材料A、材料B、产品C、半成品D的可变现净值、期末存货和应计提或转回的存货跌价准备,并编制相关的会计分录;
(3) 计算南方公司2005年12月31日应计提或转回的固定资产减值准备,并编制相关的会计分录;
(4) 计算南方公司2006年对该管理用设备计提的折旧额。
选项
答案
(1) 短期投资:股票A跌价300万元,应补提200万元;股票B未跌价,应转回跌价准备300万元;股票C未跌价,应转回跌价准备50万元。编制分录: 借:投资收益 200 贷:短期投资跌价准备——A股票 200 借:短期投资跌价准备——B股票 300 短期投资跌价准备——C股票 50 贷:投资收益 350 (2) 存货: 可变现净值的计算: ①材料A:350-100-30=220(万元) ②材料B:130-10=120(万元) ③产品C:520-50=470(万元) ④半成品D; 有合同部分:500-20-50=430(万元),成本800×50%=400(万元) 无合同部分:460-20-50=390(万元),成本800×50%=400(万元) 期末存货:200+100+470+400+390=1560(万元) 其中,材料A、B以及半成品D有销售合同部分未发生跌价。产品C应计提跌价准备 10万元;半成品D无合同部分应计提跌价准备10万元。编制分录: 借:管理费用 20 贷:存货跌价准备——产品C 10 存货跌价准备——半成品D(无合同) 10 (3) 固定资产: 2002年、2003年、2004年、2005年折旧额=(1530-30)/10=150(万元) 2005年末该固定资产账面价值=1530-150×4=930(万元) 2005年12月31日应计提固定资产减值准备=930-720=210(万元) 编制分录: 借:营业外支出 210 贷:固定资产减值准备 210 (4) 2006年应计提折旧=(720-20)/5=140(万元)
解析
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