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A集团、B公司均为境内居民企业(非上市公司),2016年1月1日,A集团对B公司投资700万元,持有B公司35%的股份,并派人参与B公司的经营决策。B公司可辨认净资产公允价值为2100万元。A集团对此部分投资采用权益法核算。2016年4月30日B公司股东会
A集团、B公司均为境内居民企业(非上市公司),2016年1月1日,A集团对B公司投资700万元,持有B公司35%的股份,并派人参与B公司的经营决策。B公司可辨认净资产公允价值为2100万元。A集团对此部分投资采用权益法核算。2016年4月30日B公司股东会
admin
2018-12-19
23
问题
A集团、B公司均为境内居民企业(非上市公司),2016年1月1日,A集团对B公司投资700万元,持有B公司35%的股份,并派人参与B公司的经营决策。B公司可辨认净资产公允价值为2100万元。A集团对此部分投资采用权益法核算。2016年4月30日B公司股东会批准上年的利润分配方案,决定向全体投资者分配现金股利140万元,2016年度乙公司实现净利润200万元。
要求:
假设没有其他长期股权投资项目,填写A集团下述企业所得税年度纳税申报表时,表中字母对应的金额分别为多少?
A105030
A105000
A107011
A100000
选项
答案
表格填列如下所示。 A105030 [*] A105000 [*] A107011 [*] A100000 [*] 说明:(1)A集团所持有的B公司的长期股权投资的入账成本按B公司可辨认净资产公允价值为2100万元乘以持股比例35%计算,按此确认的长期股权投资的成本与投资额700万之间的差额为35万元,计入营业外收入,填入A105000《纳税调整项目明细表》第5行“(四)按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”第4列“调减金额”。 (2)持有期间会计上采用权益法,按被投资企业实现的净利润乘以投资比例计算投资收益,税法按被投资企业作出利润分配的日期确认投资收益(免税投资收益,体现在A107011《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》),差额在A105030《投资收益纳税调整明细表》第6行第3列填列。
解析
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涉税服务实务
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