建海公司适用33%的企业所得税税率，2006年度生产经营情况如下： (1)产品销售收入4800万元；其他业务收入300万元。 (2)产品销售成本1800万元；应缴纳增值税61万元，营业税20万元，房产税7万元。 (3)营业费用120万元；

admin2009-03-15 59

问题建海公司适用33%的企业所得税税率，2006年度生产经营情况如下：
(1)产品销售收入4800万元；其他业务收入300万元。
(2)产品销售成本1800万元；应缴纳增值税61万元，营业税20万元，房产税7万元。
(3)营业费用120万元；财务费用28万元；管理费用232万元，其中业务招待费40万元。
(4)营业外支出100万元。其中包括银行按规定加收的罚息7万元，向税务部门缴纳罚款10万元。
(5)全年实际发放的职32A2资总额为320万元(税务机关核定的计税工资总额为270万元)，计提职工工会经费、职工福利费、职工教育经费56万元。
该企业对2006年度应纳所得税进行了如下计算，并编制了纳税申报表：
应纳税所得额＝4800(产品销售收入)+300(其他业务收入)-1800(产品销售成本)-20(营业税)-7(房产税)-120(营业费用)-28(财务费用)-232(管理费用)-100(营业外支出)-320(工资总额)-56(32会经费、职工福利费、职工教育经费)＝2417(万元)
应纳所得税额＝2317×33%＝764.6l(万元)
要求：根据上述事实，回答下列问题：
(1)该企业计算2006年度应纳税所得额时有哪些错误之处?应如何进行纳税调整?
(2)正确计算调整后应纳所得税额。

选项

答案(1)该企业计算应纳税所得额时有下列错误之处： ①税前扣除的业务招待费超过规定标准。该企业业务招待费的扣除标准应为：1500×5‰+(4800+300-1500)× 3‰＝18.3万元，应调增应纳税所得额40-18.3＝21.7万元。 ②向税务部门缴纳的罚款在税前予以扣除不符合规定。应调增应纳税所得额为10万元。 ③按实发工资在税前进行了扣除不符合规定。应调增应纳税所得额为320-270＝50万元。 ④按实际计提的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费在税前进行了扣除不符合规定。允许税前扣除的金额为270×(2%+14%+1.5%)＝47.25万元，应调增应纳税所得额56-47.25＝8.75万元。 (2)调整计算该企业2007年度应缴纳的企业所得税：应纳税所得额＝2417+21.7+10+50+47.25+8.75＝2554.7(万元) 应纳所得税额＝2554.7×33%＝843.05(万元)

解析

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建海公司适用33%的企业所得税税率，2006年度生产经营情况如下： (1)产品销售收入4800万元；其他业务收入300万元。 (2)产品销售成本1800万元；应缴纳增值税61万元，营业税20万元，房产税7万元。 (3)营业费用120万元；

中级经济法

中级会计专业技术资格

当某上市公司的β系数大于0时，下列关于该公司风险与收益表述中，正确的是()。

在证券投资中，通过随机选择足够数量的证券进行组合可以分散掉的风险是()。

某基金公司年初发行在外的基金份数为500万份，年末发行在外的基金份数为600万份，已知该项基金的基金单位净值年初为2.5元，年末基金认购价为3元，首次认购费，为0.2元，则该项基金的收益率为(　　)。

某企业以按15%的必要收益率进行一项固定资产投资决策，所计算的净现值指标为100万元，资金时间价值为8%。假定不考虑通货膨胀因素，则下列表述中正确的是()。

某企业资本总额为150万元，权益资金占55%，负债利率为12%，当前销售额100万元，息前税前盈余20万元，则财务杠杆系数(　　)。

下列说法中错误的是(　　)。

根据公司价值分析法，在最佳资本结构下，企业的()。

有资格发行公司债券的法人主体包括()。

甲系A化工公司的董事长兼总经理。在任职期间，甲代理B公司从国外进口一批化工原料并将其卖给．C公司，A公司得知此事后提出异议。根据我国《公司法》的有关规定，下列()的表述是正确的。

纳税人采取欺骗手段不缴或者少缴应纳税款的行为属于_____________。

肥厚型梗阻性心肌病采取药物或动作试验时，下述说法正确的是：()

物理消毒法

A．碘酊B．过氧乙酸C．戊二醛D．漂白粉E．乙醇0．2％溶液可以用于手的消毒的是

中极穴旁开3寸为舌系带两侧静脉上，左侧为

下列不属于行政诉讼证据的是()。

假设其他条件不变，银行系统收回贷款，流通中的货币总量会()。

根据商标法律制度的规定，注册商标有效期满后可以续展注册，每次续展注册的有效期为()。

简述规模收益变动规律及其成因。

在关系的基本运算中，下列属于专门关系运算的是()。

建海公司适用33%的企业所得税税率，2006年度生产经营情况如下： (1)产品销售收入4800万元；其他业务收入300万元。 (2)产品销售成本1800万元；应缴纳增值税61万元，营业税20万元，房产税7万元。 (3)营业费用120万元；

中级经济法

中级会计专业技术资格

当某上市公司的β系数大于0时，下列关于该公司风险与收益表述中，正确的是()。

在证券投资中，通过随机选择足够数量的证券进行组合可以分散掉的风险是()。

某基金公司年初发行在外的基金份数为500万份，年末发行在外的基金份数为600万份，已知该项基金的基金单位净值年初为2.5元，年末基金认购价为3元，首次认购费，为0.2元，则该项基金的收益率为( )。

某企业以按15%的必要收益率进行一项固定资产投资决策，所计算的净现值指标为100万元，资金时间价值为8%。假定不考虑通货膨胀因素，则下列表述中正确的是()。

某企业资本总额为150万元，权益资金占55%，负债利率为12%，当前销售额100万元，息前税前盈余20万元，则财务杠杆系数( )。

下列说法中错误的是( )。

根据公司价值分析法，在最佳资本结构下，企业的()。

有资格发行公司债券的法人主体包括()。

甲系A化工公司的董事长兼总经理。在任职期间，甲代理B公司从国外进口一批化工原料并将其卖给．C公司，A公司得知此事后提出异议。根据我国《公司法》的有关规定，下列()的表述是正确的。

纳税人采取欺骗手段不缴或者少缴应纳税款的行为属于_____________。

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物理消毒法

A．碘酊B．过氧乙酸C．戊二醛D．漂白粉E．乙醇0．2％溶液可以用于手的消毒的是

中极穴旁开3寸为舌系带两侧静脉上，左侧为

下列不属于行政诉讼证据的是()。

假设其他条件不变，银行系统收回贷款，流通中的货币总量会()。

根据商标法律制度的规定，注册商标有效期满后可以续展注册，每次续展注册的有效期为()。

简述规模收益变动规律及其成因。

在关系的基本运算中，下列属于专门关系运算的是()。

某基金公司年初发行在外的基金份数为500万份，年末发行在外的基金份数为600万份，已知该项基金的基金单位净值年初为2.5元，年末基金认购价为3元，首次认购费，为0.2元，则该项基金的收益率为(　　)。

某企业资本总额为150万元，权益资金占55%，负债利率为12%，当前销售额100万元，息前税前盈余20万元，则财务杠杆系数(　　)。

下列说法中错误的是(　　)。