A公司与B公司均为增值税—般纳税人,增值税税率均为17%。2011年为了各自企业战略目标的实现,A公司与B公司进行资产置换。假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠地计量。A公司换出:固定资产(2009年初购入的机器设备)原值为10。万元;累计折旧为45

admin2011-05-15  30

问题 A公司与B公司均为增值税—般纳税人,增值税税率均为17%。2011年为了各自企业战略目标的实现,A公司与B公司进行资产置换。假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠地计量。A公司换出:固定资产(2009年初购入的机器设备)原值为10。万元;累计折旧为45万元;公允价值为90万元;支付清理费为2万元。B公司换出:库存商品(精密仪器)成本为80万元;公允价值为100万元(与计税价格相同)。A公司向B公司支付银行存款11.7万元。A公司换入的精密仪器作为生产经营用固定资产,B公司换入的机器设备作为固定资产,双方均已开具增值税专用发票。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
B公司有关非货币性资产交换的会计处理,不正确的是(   )。

选项 A、收到的银行存款11.7万元,为含税公允价值的差额
B、换入固定资产的入账价值为90万元
C、换入固定资产的进项税额15.3万元不可以抵扣
D、换出库存商品应确认主营业务收入100万元

答案C

解析 选项A,收到的银行存款11.7万元,包含公允价值的差额10万元和销项税额与进项税额的差额1.7万元,即含税公允价值的差额;选项B,换入固定资产的入账价值=100-10=90(万元)(方法—)。或=100×1.17-11.7-90×17%=90(万元)(方法二);选项D,换出库存商品应确认主营业务收入100万元。
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