某啤酒厂销售啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取2 000元的押金。2018年6月销售啤酒200吨，每吨不含增值税价格2 980元，发出免费使用啤酒罐20个。则当期进行会计处理如下

admin2019-11-06 34

问题某啤酒厂销售啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取2 000元的押金。2018年6月销售啤酒200吨，每吨不含增值税价格2 980元，发出免费使用啤酒罐20个。则当期进行会计处理如下，其中正确的为( )。

选项 A、借：银行存款 731 360
贷：主营业务收入 596 000
应交税费——应交增值税 (销项税额) 95 360
其他应付款40 000
B、借：银行存款 731 360
贷：主营业务收入 630 482．76
应交税费——应交增值税 (销项税额) 100 877．24
C、借：其他应付款 5517．24
贷：应交税费——应交增值税 (销项税额) 5517．24
D、借：税金及附加44 000
贷：应交税费——应交消费税 44 000

答案A

解析对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。对于啤酒的包装物押金．应当采用逾期后才确认销售额计算征收增值税，所以对于当期发出的20个啤酒罐的押金，不应确认销售额计算征收增值税。啤酒从量税的选择：每吨啤酒价格=2 980+2 000×20÷(1+16％)÷200=3 152．41(元)，大于3 000元，所以从量税为250元／吨，本期缴纳消费税=200×250=50 000(元)。则本期正确的会计处理为：借：银行存款 731 360 贷：主营业务收入 596 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 95 360 其他应付款 40 000 借：税金及附加 50 000 贷：应交税费——应交消费税50 000

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