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某啤酒厂销售啤酒时,采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的政策,为了保证啤酒罐按时收回,啤酒厂在提供啤酒罐时,每个啤酒罐收取2 000元的押金。2018年6月销售啤酒200吨,每吨不含增值税价格2 980元,发出免费使用啤酒罐20个。则当期进行会计处理如下
某啤酒厂销售啤酒时,采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的政策,为了保证啤酒罐按时收回,啤酒厂在提供啤酒罐时,每个啤酒罐收取2 000元的押金。2018年6月销售啤酒200吨,每吨不含增值税价格2 980元,发出免费使用啤酒罐20个。则当期进行会计处理如下
admin
2019-11-06
24
问题
某啤酒厂销售啤酒时,采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的政策,为了保证啤酒罐按时收回,啤酒厂在提供啤酒罐时,每个啤酒罐收取2 000元的押金。2018年6月销售啤酒200吨,每吨不含增值税价格2 980元,发出免费使用啤酒罐20个。则当期进行会计处理如下,其中正确的为( )。
选项
A、借:银行存款 731 360
贷:主营业务收入 596 000
应交税费——应交增值税 (销项税额) 95 360
其他应付款40 000
B、借:银行存款 731 360
贷:主营业务收入 630 482.76
应交税费——应交增值税 (销项税额) 100 877.24
C、借:其他应付款 5517.24
贷:应交税费——应交增值税 (销项税额) 5517.24
D、借:税金及附加44 000
贷:应交税费——应交消费税 44 000
答案
A
解析
对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税。对于啤酒的包装物押金.应当采用逾期后才确认销售额计算征收增值税,所以对于当期发出的20个啤酒罐的押金,不应确认销售额计算征收增值税。啤酒从量税的选择:每吨啤酒价格=2 980+2 000×20÷(1+16%)÷200=3 152.41(元),大于3 000元,所以从量税为250元/吨,本期缴纳消费税=200×250=50 000(元)。则本期正确的会计处理为:借:银行存款 731 360 贷:主营业务收入 596 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 95 360 其他应付款 40 000 借:税金及附加 50 000 贷:应交税费——应交消费税50 000
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涉税服务实务
税务师职业资格
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