某居民企业2012年度权益性投资额为900万元，当年向其关联企业借款2000万元用于建造厂房。借款期从2012年1月1日至12月31日。该厂房于2012年2月1日开始建造，2012年11月31日达到预定可使用状态并交付使用，12月1日进行工程结算，2012

admin2022-04-05 45

问题某居民企业2012年度权益性投资额为900万元，当年向其关联企业借款2000万元用于建造厂房。借款期从2012年1月1日至12月31日。该厂房于2012年2月1日开始建造，2012年11月31日达到预定可使用状态并交付使用，12月1日进行工程结算，2012年12月31日归还关联企业借款本金2000万元，另支付全年借款利息180万元。2012年4月1日，该企业向银行借款100万元，用于生产经营，期限1年，2012年支付银行借款利息共计6万元。该企业可在2012年企业所得税税前扣除的利息费用金额是( )万元。(已知与关联企业借款同期同类的银行贷款利率为8％，且关联企业实际税负低于该居民企业)

选项 A、30
B、42
C、150
D、186

答案A

解析向银行借款支付的利息6万元可以据实在企业所得税税前扣除；向关联企业借款的利息支出允许在2012年企业所得税税前扣除的金额=900×2×8％÷12×2=24(万元)；该企业可在2012年企业所得税税前扣除的利息费用=6+24=30(万元)。

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税法二

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某居民企业2012年度权益性投资额为900万元，当年向其关联企业借款2000万元用于建造厂房。借款期从2012年1月1日至12月31日。该厂房于2012年2月1日开始建造，2012年11月31日达到预定可使用状态并交付使用，12月1日进行工程结算，2012

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