某煤炭开采企业，为增值税一般纳税人，2019年1月发生以下业务： (1)开采原煤50万吨，其中20万吨销售给某电力公司，不含税售价为0．07万元／吨。(该售价为该企业销售原煤的平均售价) (2)向某能源公司销售甲型洗选煤8万吨，含税售价为0．116万元／吨

admin2019-10-06 42

问题某煤炭开采企业，为增值税一般纳税人，2019年1月发生以下业务：
(1)开采原煤50万吨，其中20万吨销售给某电力公司，不含税售价为0．07万元／吨。(该售价为该企业销售原煤的平均售价)
(2)向某能源公司销售甲型洗选煤8万吨，含税售价为0．116万元／吨(该售价为该企业销售甲型洗选煤的平均售价)，另收取洗选煤厂到购买方的运输费1万元(能提供相应票据)。洗选煤的折算率为87．5％。
(3)将外购原煤和自产原煤混合洗选甲型洗选煤，当月对外销售混合洗选的甲型洗选煤，不含税售价4万元，经增值税发票确认，耗用的外购原煤购进金额1．6万元。
(其他相关资料：混洗混售与自产销售甲型洗选煤的折算率相同；原煤的资源税税率为8％)
要求：根据上述资料，回答下列问题。
计算业务(1)应缴纳的资源税( )万元。

选项 A、0
B、790
C、980
D、1120

答案D

解析应缴纳的资源税＝200000×0．07×8％＝1120(万元)。
这是资源税的经典考点，考查产量和销量不一致时，资源税的计税依据，要用销售价格和销售量作为资源税的计税依据。

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税法一

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