甲公司拥有乙公司80％有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。2015年9月甲公司将一批自产产品以2000万元销售给乙公司，该批产品成本为1400万元。至2015年年末尚未对外销售，未发生减值。假设甲、乙公司适用的所得税税率分别为25％和15％。税法规

admin2015-08-06 131

问题甲公司拥有乙公司80％有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。2015年9月甲公司将一批自产产品以2000万元销售给乙公司，该批产品成本为1400万元。至2015年年末尚未对外销售，未发生减值。假设甲、乙公司适用的所得税税率分别为25％和15％。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。甲公司在编制合并报表时，因该项内部交易应确认递延所得税资产为( )万元。

选项 A、150
B、60
C、90
D、0

答案A

解析乙公司结存的内部存货在合并财务报表角度成本为1400万元，计税基础为2000万元，合并财务报表递延所得税资产余额＝(2000－1400)×25％＝150(万元)，期初余额为0，所以当期确认150万元。

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