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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2012年度至2014年度发生的有关固定资产的经济业务如下，价格中均不含税： (1)2012年6月1日，自行建造一条生产线。建造过程中领用工程物资300万元，领用生产用原材料200万元，发生工人工资80万

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2012年度至2014年度发生的有关固定资产的经济业务如下，价格中均不含税： (1)2012年6月1日，自行建造一条生产线。建造过程中领用工程物资300万元，领用生产用原材料200万元，发生工人工资80万

admin2016-05-15  25
问题 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2012年度至2014年度发生的有关固定资产的经济业务如下，价格中均不含税：
(1)2012年6月1日，自行建造一条生产线。建造过程中领用工程物资300万元，领用生产用原材料200万元，发生工人工资80万元，用银行存款支付其他相关税费40万元，以上支出全部符合资本化条件。
(2)2012年6月30日，该生产线达到预定可使用状态，采用直线法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为20万元。
(3)2012年12月5日，公司决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。共发生材料支出100万元，人工支出20万元，符合固定资产确认条件。其中被更换部件的账面价值为24万元，作为减少成本处理，更换新部件的价值为10万元。2012年12月31日，该生产线达到预定可使用状态。预计仍可使用10年，净残值为12万元。
(4)2013年1月1日，将该生产线对外经营出租，租期为1年，每月租金为6万元。
(5)2014年12月31日，甲企业将一台设备出售，该设备已计提折旧90万元，其账面余额为380万元，取得处置收入410万元存入银行，支付清理费用5万元，假定不考虑相关税费的影响。
要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(1)，下列账务处理正确的是(     )。
选项 A、领用丁程物资，应作进项税额转出
B、领用原材料，应作进项税额转出
C、支付的相关税费，计入管理费用
D、计入在建工程的金额合计为620万元
答案D
解析 由于生产线是动产，所以进项税不需要转出，可以继续抵扣。支付的相关税费应计入在建工程而不是管理费用中。所以选项ABC错误。
2012年6月1日：
借：在建工程    300
  贷：工程物资    300
借：在建工程    200
  贷：原材料    200
借：在建工程    80
  贷：应付职工薪酬    80
借：在建工程    40
  贷：银行存款    40
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