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2014年1月1日,甲公司从活跃市场上购入乙公司同日发行的5年期债券30万份,支付款项(包括交易费用)3000万元,意图持有至到期。该债券面值总额为3000万元,票面年利率为5%,乙公司于每年年初支付上一年度利息,到期支付本金及最后一期利息。2016年乙公
2014年1月1日,甲公司从活跃市场上购入乙公司同日发行的5年期债券30万份,支付款项(包括交易费用)3000万元,意图持有至到期。该债券面值总额为3000万元,票面年利率为5%,乙公司于每年年初支付上一年度利息,到期支付本金及最后一期利息。2016年乙公
admin
2016-06-27
24
问题
2014年1月1日,甲公司从活跃市场上购入乙公司同日发行的5年期债券30万份,支付款项(包括交易费用)3000万元,意图持有至到期。该债券面值总额为3000万元,票面年利率为5%,乙公司于每年年初支付上一年度利息,到期支付本金及最后一期利息。2016年乙公司财务状况出现严重困难,持续经营能力具有重大不确定性,但仍可支付2016年度利息。评级机构将乙公司长期信贷等级从Baa1下调至Baa3。甲公司于2016年7月1日出售该债券的50%,出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为1300万元。2016年12月31日,预计乙公司债券未来现金流量现值为1200万元(不含将于2017年1月1日收取的债券利息)。不考虑其他因素,下列关于甲公司对所持乙公司债券的会计处理中,正确的有( )。
选项
A、持有的乙公司债券剩余部分2016年7月1日应重分类为可供出售金融资产
B、甲公司因持有乙公司债券投资在甲公司2016年度利润表中列示的投资损失金额为125万元
C、持有的乙公司剩余债券投资在甲公司2016年度利润表中列示的减值损失金额为300万元
D、持有的乙公司剩余债券投资在甲公司2016年12月31日资产负债表中的列示金额为1200万元
答案
B,C,D
解析
因被投资单位财务状况严重恶化而出售持有至到期投资,剩余部分不用重分类,选项A不正确;剩余的乙公司债券投资在2016年12月31日账面价值(摊余成本)=3000×50%=1500(万元),未来现金流量现值1200万元,应确认资产减值损失300万元,选项C正确;该投资在甲公司2016年12月31日资产负债表中列示的金额为1500—300=1200(万元),选项D正确;甲公司因持有乙公司债券投资在甲公司2016年度利润表中确认的投资损失=(3000÷2—1300)一1500×5%=125(万元),选项B正确。
相关会计处理如下:
①2014年1月1日
借:持有至到期投资一成本3000
贷:银行存款3000
②20167月1日
借:银行存款1300
投资收益200
贷:持有至到期投资一成本1500
③2016年12月31日
借:应收利息75(1500×5%)
贷:投资收益75
借:资产减值损失300(1500—1200)
贷:持有至到期投资减值准备300
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注册会计师
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