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  3. 某运输企业位于市区。系增值税一般纳税人，2013年10月发生如下业务： (1)为某企业运输一批原材料，取得货运收入20万元，另外向对方收取包装费2．2万元，给对方开具增值税普通发票。 (2)与甲运输企业共同承接一项联运业务，收取全程不含税货运收入75万元．

某运输企业位于市区。系增值税一般纳税人，2013年10月发生如下业务： (1)为某企业运输一批原材料，取得货运收入20万元，另外向对方收取包装费2．2万元，给对方开具增值税普通发票。 (2)与甲运输企业共同承接一项联运业务，收取全程不含税货运收入75万元．

admin2014-02-12  15
问题 某运输企业位于市区。系增值税一般纳税人，2013年10月发生如下业务：
(1)为某企业运输一批原材料，取得货运收入20万元，另外向对方收取包装费2．2万元，给对方开具增值税普通发票。
(2)与甲运输企业共同承接一项联运业务，收取全程不含税货运收入75万元．并全额开具了货物运输业增值税专用发票，同时支付给甲运输企业(一般纳税人)运费，并取得甲运输企业开具的货运增值税专用发票，发票注明不含税金额30万元。
(3)当月购进1辆运输用的卡车，取得增值税专用发票，发票注明的不含税金额为35万元。
(4)将部分自有车辆对外出租，取得租金收入25万元，租赁期内一辆货车发生交通事故。企业对该车辆进行维修，支付维修费2万元．取得修理厂开具的增值税专用发票。
(5)因仓库保管不普，上月从一般纳税人企业购进的一批零部件丢失．该批零部件账面成本8万元。其中运费成本1．2万元(当地一般纳税人运输企业提供运输服务)，进项税额均已于上月抵扣。
(6)将一幢委托他人承建的员工宿舍楼对外出售，取得销售收入1600万元，该宿舍楼的初始建造成本为700万元。已计提折旧280万元。
(7)出售外购的办公楼一幢，取得销售收入2300万元，该办公楼系2008年购买，购买时支付买价1700万元，相关税费60万元。
(8)从当地防汛部门购买一辆旧防汛调度专用车辆，购买价11万元。维修后用于企业的日常管理和使用。该调度专用车使用年限为10年，购买时已使用了6年。国家税务总局核定的该车最低计税价格为20万元。
根据上述资料，回答下列问题：
下列关于该运输企业税务处理的说法，正确的有(    )。
选项 A、购进运输用的卡车，即使取得增值税专用发票也是不可以抵扣进项税的
B、维修对外出租的车辆。取得专用发票可以抵扣进项税
C、将宿舍楼对外出售，以扣除折旧后的余额作为营业税的计税依据
D、出售外购的办公楼，以余额计征营业税
E、因保管不善造成零部件丢失，要做进项税
答案B,D,E
解析 业务1：提供运输劳务应缴纳增值税=(20+2．2)÷(1+11％)×11％=2．2(万元)业务2：提供运输劳务的销项税=75×11％=8．25(万元)可以抵扣的进项税=30×11％=3．3(万元)业务3：可以抵扣的进项税=35×17％=5．95(万元)业务4：出租车辆应缴纳的销项税=25×17％=4．25(万元)支付维修费用可以抵扣的进项税=2×17％=0．34(万元)业务5：应转出的进项税=(8—1．2)×17％+1．2×11％=1．29(万元)业务6：销售宿舍楼需要缴纳的营业税=1600×5％=80(万元)业务7：出售办公楼需要缴纳的营业税=(2300—1700)×5％=30(万元)业务8：应纳车辆购置税=20×(1—6÷10)×10％=0．8(万元)销售办公楼和宿舍楼需要缴纳的营业税=80+30=110(万元)当月可以抵扣的进项税合计：3．3+5．95+0．34=9．59(万元)当月应纳增值税合计：2．2+8．25+4．25一(9．59—1．29)=6．4(万元)购进运输用的卡车．取得增值税专用发票可以抵扣进项税；将宿舍楼对外出售，以销售额全额作为计税依据。
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