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某公司为一家上市公司,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,自2018年至2021年与固定资产有关的业务资料如下: (1)2018年12月1日,某公司购入一条需要安装的生产线,取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1 000万元,增值税额为16
某公司为一家上市公司,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,自2018年至2021年与固定资产有关的业务资料如下: (1)2018年12月1日,某公司购入一条需要安装的生产线,取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1 000万元,增值税额为16
admin
2019-09-10
41
问题
某公司为一家上市公司,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,自2018年至2021年与固定资产有关的业务资料如下:
(1)2018年12月1日,某公司购入一条需要安装的生产线,取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1 000万元,增值税额为160万元;发生保险费2.5万元,款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。安装期间领用生产用原材料,其实际成本和计税价格均为10万元,发生安装工人工资176.7万元,没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。
(2)2018年12月31日,该生产线达到预定可使用状态,当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年,预计净残值为13.2万元,采用直线法计提折旧。
(3)2019年12月31日,某公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。某公司确定该生产线的可收回金额为807.2万元,预计使用年限及净残值不变。
(4)2020年6月30日,某公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日,该生产线停止使用,开始进行改良。在改良过程中,该公司以银行存款支付工程总价款122.2万元。
(5)2020年8月20日,改良工程完工验收合格并于当日投入使用,预计尚可使用年限为5年,预计净残值为25万元,采用直线法计提折旧。2020年12月31日,该生产线未发生减值。
(6)2021年4月30日,某公司以928万元(含税价)的价格将此生产线出售给丁公司。当日,某公司与丁公司办理完毕财产移交手续。
要求:根据上述资料,回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)
根据资料(6),处置该生产线时应确认的资产处置损益金额为( )万元。
选项
A、928
B、60
C、﹣60
D、﹣236
答案
B
解析
2020年度该生产线改良后每个月计提的折旧额=(850-25)÷5÷12=13.75(万元);2021年4月30日出售该生产线的分录:
借:固定资产清理 740
累计折旧(13.75×8) 110
贷:固定资产 850
借:银行存款 928
贷:固定资产清理[928÷(1+16%)] 800
应交税费——应交增值税(销项税额) 128
借:固定资产清理 60
贷:资产处置损益 60
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