某国有企业在接受会计师事务所审计并对其进行内部控制测试时被发现有如下情况: ①由于规模不是很大,企业没有建立严格的内部会计控制制度,而是采用灵活多样的方式经办各项事务? ②发生的所有管理费用都由总经理签字同意后予以报销; ③发生销售折扣?对外投资等重大业务

admin2012-03-13 52

问题某国有企业在接受会计师事务所审计并对其进行内部控制测试时被发现有如下情况:
①由于规模不是很大,企业没有建立严格的内部会计控制制度,而是采用灵活多样的方式经办各项事务?
②发生的所有管理费用都由总经理签字同意后予以报销;
③发生销售折扣?对外投资等重大业务都由总经理决定;
④会计和出纳分设,由出纳兼任稽核和收入日记账登记;
⑤当年只有一项工程项目,领导十分重视,由总经理直接经办项目实施与价款支付?竣工决算与竣工审计等重要事项;
⑥年末发现本年度没有进行过银行对账?财产清查等检查;
⑦由仓库保管员亲自采购存货并办理验收入库;
⑧由销售人员直接从仓库提货并对外销售?收取货款,不管金额大小,一般都是收取现金;
⑨销售费用采取实报实销制度,销售部向财务部提供原始凭证后财务经理复核后予以报销?
要求:
分析说明本案例中该企业存在哪些内部控制方面的缺陷,应如何改进?

选项

答案本例中企业内部会计控制存在明显缺陷,诸多环节均缺乏不相容岗位分离?相互制约?相互监督的机制? ①《内部会计控制规范———基本规范》规定:“各单位应当根据国家有关法律法规和本规范,结合部门或系统的内部会计控制规定,建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度,并组织实施?” 本例几乎没有建立内部控制制度,在各种业务处理中,基本没有体现相互制约?相互监督的思想? ②总经理对所有管理费用都签字报销的做法显然缺乏监督,总经理自身费用应该考虑由其他人员签字方可报销? ③重大事项应该通过集体决策,必要时还应该通过咨询论证作出决定,而不能纯粹依靠个人决策? ④出纳不能兼任稽核和收入等账户的登记? ⑤工程项目实施与价款支付?竣工决算与竣工审计等岗位应分设,不能由同一个人经办? ⑥应该定期与银行对账,编制银行存款余额调节表;应定期进行各项财产的清查? ⑦采购和验收入库应该由不同的人操作? ⑧销售人员不得一条龙经办全部销售业务,尤其是不应该直接收取货款,大额销售应通过银行转账结算? ⑨销售费用应制定费用预算,以控制成本费用,提高经济效益?

解析

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下列各项中，属于货币执行支付手段职能的包括()。

下列市场覆盖战略中，()是一种针对市场共性的、求同存异的营销差异。

顾客、供应商、竞争者、政府有关部门、行业相关社团等是组织面临的()环境。

根据新的人民币汇率管理规定，银行对客户的美元现钞卖出价与买入价之差不得超过交易中间价的()。

静态的会计要素包括()。

期末，企业将有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录进行核对，这种对账属于()的内容。

在借贷记账法下，权益类账户的记账规则是()。

公共财政实现收入分配职能的机制和手段包括()。

一个财政年度内政府通过预算安排的财政支出总额应称为()。

萃取是一种简单、快速、应用范围广的分析方法。()

下列不属于高渗性失水的原因是

合伙企业存续期间，合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的财产时，应当符合(　　)。

具有延缓衰老作用的维生素是()。

马克思主义哲学认为，国家()。

政府对消费者增加征收所得税可能产生的结果有()。

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合伙企业存续期间，合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的财产时，应当符合(　　)。