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  3. 某石化企业为增值税一般纳税人，2017年4月发生以下业务： (1)从国外某石化公司进口原油50000吨，支付不含税价款折合人民币9000万元，其中包含包装费及保险费折合人民币10万元。 (2)开采原油10000吨，并将开采的原油对外销售6000吨，取得含税

某石化企业为增值税一般纳税人，2017年4月发生以下业务： (1)从国外某石化公司进口原油50000吨，支付不含税价款折合人民币9000万元，其中包含包装费及保险费折合人民币10万元。 (2)开采原油10000吨，并将开采的原油对外销售6000吨，取得含税

admin2021-12-06  59
问题 某石化企业为增值税一般纳税人，2017年4月发生以下业务：
(1)从国外某石化公司进口原油50000吨，支付不含税价款折合人民币9000万元，其中包含包装费及保险费折合人民币10万元。
(2)开采原油10000吨，并将开采的原油对外销售6000吨，取得含税销售额2340万元，同时向购买方收取延期付款利息2．34万元、包装费1．17万元，另外支付运输费用7．02万元。
(3)将开采的原油1000吨通过关联公司对外销售，关联公司的对外销售价为0．39万元／吨。
(4)用开采的原油2000吨加工生产汽油1300吨。
(其他相关资料：原油的资源税税率为10％。)
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
计算业务(4)应缴纳的资源税额。
选项
答案业务(4)应缴纳资源税=2000×0．33×10％=66(万元)。
解析 税法规定，纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分应税产品按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。
直接对外销售的6000吨原油销售额=2340÷(1+17％)=2000(万元)。
通过关联方对外销售的1000吨原油销售额=0．39÷1．17×1000=333．33(万元)。
加权平均价格=(2000+333．33)÷(6000+1000)=0．33(万元／吨)。
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