2015年，A公司对B厂投资900万元，占有60％的股份。2019年，A公司拟结束投资，并将所占股份全部转让给C厂，双方商定价格为1 400万元。截至转让时，B厂净资产为1 800万元，其中累计未分配利润和盈余公积为500万元。A公司拟将此项投资全部出让给

admin2022-07-26 42

问题 2015年，A公司对B厂投资900万元，占有60％的股份。2019年，A公司拟结束投资，并将所占股份全部转让给C厂，双方商定价格为1 400万元。截至转让时，B厂净资产为1 800万元，其中累计未分配利润和盈余公积为500万元。A公司拟将此项投资全部出让给C厂(为分析方便，假定A公司历年盈利也无减免优惠政策；在分利情况下，B厂同意全额分配，支付给A公司的金额不因分利而调整)。
　　从A公司的角度进行税收筹划，其结束投资可选择的方案有两个：一是进行股权转让；二是先投资分利，再进行股权转让。
根据上述资料，回答下列问题：
分别计算两种方案的应纳所得税额，并说明A公司采用哪个方案更好。(金额单位为万元。)

选项

答案方案一：股权转让，A公司的股权转让所得为1 400-900=500(万元)，并入转让当年的应纳税所得额，缴纳企业所得税，其相对应纳企业所得税额为500×25 ％=125(万元)。　　方案二：运用了分割方法和减免税方法，将应取得的1 400万元分两步实现，即首先取得投资分利300(500×60％)万元，然后取得股权转让收入1 100万元。投资分利属于免税所得，其相对的应纳企业所得税为0元。股权转让，A公司的股权转让所得为1 100-900=200(万元)，并入转让当年的应纳税所得额，缴纳企业所得税，其相对应纳企业所得税额为200×25％=50(万元)。　　可见，A公司在没有其他限定的条件下，选择方案二来结束对B厂投资的企业所得税税收负担较轻。

解析

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某企业2008年填报《企业所得税年度纳税申报表(A类)》时，第11行“营业外收入”应当包括下列(　　)项目。

某工业企业发生如下经济业务，已作出了相应的会计处理，注册税务师审核时认为正确的有(　　)。(假设相关业务中涉及原外购货物及材料的进项税额均已抵扣)

山东特色食品公司2008年3月16日到上海市进行为期20天的宣传促销活动，需依法向上海市税务机关领购普通发票，税务机关要求其提供担保，该企业可以采用的担保方式有(　　)。

纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关(　　)。

属于增值税纳税人使用的普通发票有(　　)。

注册税务师代理自印发票审批业务时，应代理填写(企业自制发票申请审批表)，写明所需发票的(　　)，连同发票式样一同提交税务机关，由发票主管部门审批。

注册税务师接受企业咨询，关于个人所得税中按照收入全额缴纳个人所得税的所得有(　　)。

以下关于税务代理的基本原则的表述中，正确的有(　　)。

下面关于纳税申报的要求不正确的是(　　)。

关于民族自治地方的人民法院和人民检察院，下列说法中正确的是：()

Itseemssonaturaltoputupanumbrellatokeepthewateroffwhenitrains.Butactuallytheumbrellawasnotinventedasprot

下列属于感潮河口的水文调查与水文测量内容的是()。

在下列股利分配政策中，能保持股利与利润之间一定的比例关系，并体现风险投资与风险收益对等原则的是()。

紫外线；红外线：阳光

根据我国《村民委员会组织法》的规定，下列表述正确的是()。

HereIwanttotrytogiveyouananswertothequestion;Whatpersonalqualitiesaredesirableinateacher?Probablynotw

如果使外部所有主机不能访问内部IP地址为192.168.0.10的FTP服务器，仿照上一个访问控制列表的命令行格式，给出访问控制表的命令行。

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税务师职业资格

某企业2008年填报《企业所得税年度纳税申报表(A类)》时，第11行“营业外收入”应当包括下列( )项目。

某工业企业发生如下经济业务，已作出了相应的会计处理，注册税务师审核时认为正确的有( )。(假设相关业务中涉及原外购货物及材料的进项税额均已抵扣)

山东特色食品公司2008年3月16日到上海市进行为期20天的宣传促销活动，需依法向上海市税务机关领购普通发票，税务机关要求其提供担保，该企业可以采用的担保方式有( )。

纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关( )。

属于增值税纳税人使用的普通发票有( )。

注册税务师代理自印发票审批业务时，应代理填写(企业自制发票申请审批表)，写明所需发票的( )，连同发票式样一同提交税务机关，由发票主管部门审批。

注册税务师接受企业咨询，关于个人所得税中按照收入全额缴纳个人所得税的所得有( )。

以下关于税务代理的基本原则的表述中，正确的有( )。

下面关于纳税申报的要求不正确的是( )。

关于民族自治地方的人民法院和人民检察院，下列说法中正确的是：()

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下列属于感潮河口的水文调查与水文测量内容的是()。

在下列股利分配政策中，能保持股利与利润之间一定的比例关系，并体现风险投资与风险收益对等原则的是()。

紫外线；红外线：阳光

根据我国《村民委员会组织法》的规定，下列表述正确的是()。

HereIwanttotrytogiveyouananswertothequestion;Whatpersonalqualitiesaredesirableinateacher?Probablynotw

如果使外部所有主机不能访问内部IP地址为192.168.0.10的FTP服务器，仿照上一个访问控制列表的命令行格式，给出访问控制表的命令行。

某企业2008年填报《企业所得税年度纳税申报表(A类)》时，第11行“营业外收入”应当包括下列(　　)项目。

某工业企业发生如下经济业务，已作出了相应的会计处理，注册税务师审核时认为正确的有(　　)。(假设相关业务中涉及原外购货物及材料的进项税额均已抵扣)

山东特色食品公司2008年3月16日到上海市进行为期20天的宣传促销活动，需依法向上海市税务机关领购普通发票，税务机关要求其提供担保，该企业可以采用的担保方式有(　　)。

纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关(　　)。

属于增值税纳税人使用的普通发票有(　　)。

注册税务师代理自印发票审批业务时，应代理填写(企业自制发票申请审批表)，写明所需发票的(　　)，连同发票式样一同提交税务机关，由发票主管部门审批。

注册税务师接受企业咨询，关于个人所得税中按照收入全额缴纳个人所得税的所得有(　　)。

以下关于税务代理的基本原则的表述中，正确的有(　　)。

下面关于纳税申报的要求不正确的是(　　)。