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  3. 某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2008年度有关经营业务如下： (1)销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元。 (2)转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100

某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2008年度有关经营业务如下： (1)销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元。 (2)转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100

admin2012-03-13  32
问题 某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2008年度有关经营业务如下：
(1)销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元。
(2)转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元。
(3)出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8．5万元，取得国债利息收入30万元。
(4)购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票。
(5)销售费用1650万元，其中广告费1400万元。
(6)管理费用850万元，其中业务招待费90万元。
(7)财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元(当年金融企业贷款的年利率为5．8％)。
(8)计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元。
(9)营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。(其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证。)
要求：根据上述资料，按下列计算回答总问题，每问需计算出合计数：
(1)企业2008年应缴纳的增值税。
(2)企业2008年应缴纳的营业税。
(3)企业2008年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
(4)企业2008年实现的会计利润。
(5)广告费用应调整的应纳税所得额。
(6)业务招待费应调整的应纳税所得额。
(7)财务费用应调整的应纳税所得额。
(8)职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。
(9)公益性捐赠应调整的应纳税所得额。
(10)企业2008年度企业所得税的应纳税所得额。
(11)企业2008年度应缴纳的企业所得税。
选项
答案(1)应缴纳的增值税=8600×17％一8．5—510—230×7％=927．4(万元)。 (2)应缴纳的营业税=200×5％=10(万元)。 (3)应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(927．4+10)×(7％+3％)=93．74(万元)。 (4)会计利润=8600—5660+700—100+200+50+8．5+30一1650—850—80—300一10—93．74=844．76(万元)。 (5)销售(营业)收入=8600+200=8800(万元)。广告费用应调整的应纳税所得额=1400—8800×15％=80(万元)。 (6)业务招待费×60％=90×60％=54(万元)，销售(营业)收入×0．5％=8800×0．5％=44(万元)。业务招待费应调整的应纳税所得额=90—44=46(万元)。 (7)财务费用应调整的应纳税所得额=40—500×5．8％=11(万元)。 (8)工会经费扣除限额=540×2％=10．8(万元)，调增15—10．8=4．2(万元)。职工福利费扣除限额=540×14％=75．6(万元)，调增82—75．6=6．4(万元)。职工教育经费=540×2．5％=13．5(万元)，调增18一13．5=4．5(万元)。职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额=4．2+6．4+4．5=15．1(万元)。 (9)公益性捐赠应调整的应纳税所得2=150一844．76×12％=48．63(万元)。 (10)企业所得税的应纳税所得额=844．76+80+46+11+15．1+48．63—30=1015．49(万元)。 (11)应缴纳的企业所得税=(1015．49—600)×25％+100×25％×50％=116．37(万元)。
解析
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