正保公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,正保公司于2009年7月1日对一生产设备进行改扩建,改扩建前该生产设备的原价为2000万元,已提折旧800万元,已提减值准备40万元。在改扩建过程中领用工程物资300万元(不含增值税),领用自产产品一批

admin2012-10-22  25

问题 正保公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,正保公司于2009年7月1日对一生产设备进行改扩建,改扩建前该生产设备的原价为2000万元,已提折旧800万元,已提减值准备40万元。在改扩建过程中领用工程物资300万元(不含增值税),领用自产产品一批,其成本为300万元,公允价值(等于计税价格)为500万元,领用生产用原材料80万元,原材料的进项税额为13.6万元。发生改扩建工程人员工资90万元,福利费12.6万元。用银行存款支付其他相关费用167.4万元(符合资本化条件)。该生产设备于2009年9月2日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年数总和法计提折旧,预计尚可使用年限为5年,预计净残值为10万元。2012年企业为该项资产发生修理支出5万元,用银行存款支付。2012年12月31日,由于企业经营方向的改变,将该项资产出售,不合税售价为400万元,已收到款项,存入银行,支付清理费用3万元。(假定该生产设备的进项税额可以抵扣。)
要求:
计算改扩建后的固定资产2009、2010、2011、2012年应计提的折旧额并编制相关的会计分录。

选项

答案2009年(改扩建后)应计提的折旧额=(2110-10)×5/15×3/12=175(万元) 借:制造费用 175 贷:累计折旧 175 2010年应计提的折旧额=(2110-10)×5/15×9/12+(2110-10)×4/15×3/12=665(万元) 借:制造费用 665 贷:累计折旧 665 2011年应计提的折旧额=(2110-10)×4/15×9/12+(2110-10)×3/15×3/12=525(万元) 借:制造费用 525 贷:累计折旧 525 2012年应计提的折旧额=(2110-10)×3/15×9/12+(2110-10)×2/15×3/12=385(万元) 借:制造费用 385 贷:累计折旧 385

解析
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