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  3. 某生产企业2013年5月发生出口业务，当月外销收入1200万元，已知货物的征税率为17％，退税率为13％，当月在境内购进材料1000万元，购进进料加工免税材料300万元，已知应税材料税率为17％，企业采用按审批数做账，企业未收到主管税务机关开具的《生产企业

某生产企业2013年5月发生出口业务，当月外销收入1200万元，已知货物的征税率为17％，退税率为13％，当月在境内购进材料1000万元，购进进料加工免税材料300万元，已知应税材料税率为17％，企业采用按审批数做账，企业未收到主管税务机关开具的《生产企业

admin2014-02-24  72
问题 某生产企业2013年5月发生出口业务，当月外销收入1200万元，已知货物的征税率为17％，退税率为13％，当月在境内购进材料1000万元，购进进料加工免税材料300万元，已知应税材料税率为17％，企业采用按审批数做账，企业未收到主管税务机关开具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》。则以下会计处理正确的是(    )。
选项 A、借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　48万
　　　　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　　　48万
B、借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　48万
　　　　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　　　48万
C、借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　36万
　　　　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　　　36万
D、借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　36万
　　　　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　　　36万
答案
解析 出口企业在收到主管税务机关开具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，才按照证明上注明的“不得抵扣税额抵减额”用红字贷记“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目，调整已经核算的不得抵扣税额，本业务中。
　　未取得上述两个证明，因此暂不考虑免税材料调整不得抵扣税额。同时，增值税的进项税额转出应该增加企业出口货物的销货成本。
　　当期的不得抵扣税额=1200×(17％－13％)=48(万元)
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