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ABC有限公司位于北京市中关村科技园区,系增值税一般纳税人,属于高新技术企业,从事电子设备研发、生产、销售、技术服务,适用的增值税税率为16%。2019年6月,诚信税务师事务所受托对该公司2018年度及2019年l季度的纳税情况进行审核,获得下列资料: 2
ABC有限公司位于北京市中关村科技园区,系增值税一般纳税人,属于高新技术企业,从事电子设备研发、生产、销售、技术服务,适用的增值税税率为16%。2019年6月,诚信税务师事务所受托对该公司2018年度及2019年l季度的纳税情况进行审核,获得下列资料: 2
admin
2019-11-06
22
问题
ABC有限公司位于北京市中关村科技园区,系增值税一般纳税人,属于高新技术企业,从事电子设备研发、生产、销售、技术服务,适用的增值税税率为16%。2019年6月,诚信税务师事务所受托对该公司2018年度及2019年l季度的纳税情况进行审核,获得下列资料: 2018年度相关资料:
(1)基本情况:2018年度公司取得含增值税收入5 800万元,均为5月以后实现的销售收入。实现利润850万元,纳税调增项目为:业务招待费17.20万元,纳税调减项目为:研发费用加计扣除500万元,应纳税所得额=850+17.20一500=367.20 (万元),企业已缴企业所得税=367.20×25%=91.80(万元)。
(2)具体涉税问题:
①在审查有关账目时,发现三、四季度末“财务费用”借方都有一笔红字冲转,经调查核实,该公司2018年向各地销售电子设备,部分购买方没有及时付款,ABC公司向欠款的购买方按季收取所欠贷款的利息,全年合计14万元。企业每季账务处理为:
借:银行存款 70 000
贷:财务费用 70 000
②2018年4月,以公司自己生产制造的电子设备180 万元(不含税销售价)对外投资。该公司财务部门将该批电子设备按其生产成本116万元全部结转到“长期股权投资”科目。企业账务处理为:
借:长期股权投资 1 160 000
贷:库存商品 1 160 000
③公司在“管理费用”中列支了业务招待费43万元,以及符合条件的新产品研究开发费用500万元:在“销售费用”中列支了广告费700万元、业务宣传费50 万元(2017年累计未抵扣完的广告费120万元)。
2019年第一季度相关资料:
(1)1月18日为了奖励公司研发部门李某,兑现年终奖.奖励给李某价值18万元的小汽车一辆,产权办理在李某名下,李某选择不并入当年综合所得。企业账务处理为:
借:管理费用——研发费 180 000
贷:银行存款 180 000
(2)2月8日,企业将一台旧设备处置,取得含增值税收入50万元。该设备于2008年购进,原值360万元,已提折旧330万元。企业账务处理为:
借:固定资产清理 300 000
累计折旧 3 300 000
贷:固定资产 3 600 000
借:银行存款 500 000
贷:固定资产清理 500 000
借:固定资产清理 200 000
贷:营业外收入 200 000
问题:
作出2019年度相关调账处理。
选项
答案
2019年的相关调账分录: ①借:以前年度损益调整——财务费用 19 300 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 19 300 由于是税务师的税审,不需要这样详细分开记载各损益科目的调整,因为对企业所得税没有影响。 ②借:长期股权投资 928 000 贷:以前年度损益调整 640000 应交税费——应交增值税(销项税额) 288 000(1 800 000×16%)
解析
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涉税服务实务题库税务师职业资格分类
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涉税服务实务
税务师职业资格
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