甲企业持有乙企业90％的股权，共计4500万股，每股资产的计税基础为12元。2012年2月将其全部转让给丙企业。收购日乙企业每股资产的公允价值为14元，在收购对价中，丙企业以股权形式支付55440万元，以银行存款方式支付7560万元。假定该业务符合企业重组

admin2013-07-21 19

问题甲企业持有乙企业90％的股权，共计4500万股，每股资产的计税基础为12元。2012年2月将其全部转让给丙企业。收购日乙企业每股资产的公允价值为14元，在收购对价中，丙企业以股权形式支付55440万元，以银行存款方式支付7560万元。假定该业务符合企业重组特殊性税务处理的其他条件，甲企业转让股权应纳企业所得税( )万元。

选项 A、250
B、270
C、280
D、300

答案B

解析丙企业股权收购比重为90％，大于规定的75％，股权交易金额占交易额的比重=55440／(55440+7560)=88％，大于规定的85％，所以甲企业转让股权适用企业重组的特殊性税务处理方法。应纳企业所得税=(14-12)×4500×7560／(7560+55440)×25％=270(万元)。

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