甲公司与股权投资相关的资料如下： (1)甲公司原持有乙公司30％的股权，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算。2016年1月1日，甲公司进一步取得乙公司50％的股权，支付银行存款13000万元，原投资账面价值为5400万元，其中投资成本4500万元

admin2017-06-19 52

问题甲公司与股权投资相关的资料如下：
  (1)甲公司原持有乙公司30％的股权，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算。2016年1月1日，甲公司进一步取得乙公司50％的股权，支付银行存款13000万元，原投资账面价值为5400万元，其中投资成本4500万元，损益调整840万元，其他权益变动60万元，原投资在购买日的公允价值为6200万元。
  (2)购买日，乙公司的所有者权益的账面价值为18000万元，股本10000万元，资本公积100万元，盈余公积1620万元，未分配利润6280万元，公允价值为20000万元，该差异是由一项管理用无形资产评估增值引起的，该无形资产预计尚可使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。
  (3)乙公司在2016年实现净利润为500万元，由于可供出售金融资产公允价值上升产生其他综合收益60万元。甲公司按10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。不考虑相关税费。
  要求：
编制2016年12月31日合并报表调整和抵销分录。

选项

答案借：无形资产 2000(20000－18000) 贷：资本公积 2000 借：管理费用 200 贷：无形资产——累计摊销 200 (2000／10) 调整后的乙公司净利润=(500－2000／10)=300(万元)。借：长期股权投资 240 贷：投资收益 240(300×80％) 借：长期股权投资 48(60×80％) 贷：其他综合收益 48 借：股本 10000 资本公积 2100(100+2000) 其他综合收益 60 盈余公积 1670(1620+50) 未分配利润——年末 6530 (6280+300－50) 商誉 3200 贷：长期股权投资 19488 (18400+2800+240+48) 少数股东权益 4072 [(10000+2100+60+1670+6530)×20％] 借：投资收益 240 少数股东损益 60(300×20％) 未分配利润——年初 6280 贷：提取盈余公积 50 未分配利润——年末 6530

解析

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