甲公司于2011年4月1日向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。该期权合同内容如下: (1)合同签订日为2011年4月1日。 (2)行权日(欧式期权)为2012年3月31日。 (3)2011年3月1日每股市价为118元。 (4)2011年12月31日每

admin2012-12-11  29

问题 甲公司于2011年4月1日向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。该期权合同内容如下:
(1)合同签订日为2011年4月1日。
(2)行权日(欧式期权)为2012年3月31日。
(3)2011年3月1日每股市价为118元。
(4)2011年12月31日每股市价为125元。
(5)2012年3月31日每股市价为125元。
(6)2012年3月31日应支付的固定行权价格为120元。
(7)期权合同中的普通股数量为1000股。
(8)乙公司行使了该看涨期权,甲公司以现金净额方式进行结算。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
甲公司发行以自身普通股为标的的看涨期权,下列会计处理正确的有(   )。

选项 A、2011年4月1日向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权,属于金融负债
B、2011年4月1日,确认发行的看涨期权公允价值为8000元
C、2011年12月31日,确认发行的看涨期权公允价值减少2000元
D、2012年3月31日,确认发行的看涨期权公允价值减少1000元
E、2012年3月31日,乙公司行使了该看涨期权,甲公司支付价款5000元

答案A,B,C,D,E

解析 会计处理如下:
①2011年4月1日,确认发行的看涨期权
借:银行存款                   8000
      贷:衍生工具—看涨期权            8000
②2011年12月31日,确认期权公允价值减少
借:衍生工具—看涨期权         2000
      贷:公允价值变动损益              2000
③2012年3月31日,确认股权公允价值减少
借:衍生工具—看涨期权         1000
      贷:公允价值变动损益             1000
④乙公司行使了该看涨期权,合同以现金净额方式进行结算。
甲公司有义务向乙公司交付125000(125×1000)元,
并从乙公司收取120000(120×1000)元,甲公司实际支付净额为5000元。
反映看涨期权结算的账务处理如下:
借:衍生工具看涨期权       5000
      贷:银行存款                   5000
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