北方公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。 (1)债务重组协议的主要内容如下:①新东方公司以A材料抵偿所欠北方公司的全部债务,该批A材料的公允价值为70万元,计税价格等于公允价值。成本为60万元,已计提3万元的存货跌价准备:②如果新东方

admin2013-12-12  52

问题 北方公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
    (1)债务重组协议的主要内容如下:①新东方公司以A材料抵偿所欠北方公司的全部债务,该批A材料的公允价值为70万元,计税价格等于公允价值。成本为60万元,已计提3万元的存货跌价准备:②如果新东方公司2012年7月至11月实现的利润总额超过200万元,则应于2012年12月10日另向北方公司支付10万元现金。估计新东方公司2012年7月至11月实现的利润总额很可能超过200万元。
    (2)北方公司对该项应收账款已计提坏账准箭20万元,接受的A材料作为原材料核算。
    (3)2012年7月6日,新东方公司将该批A材料运抵北方公司,双方已办妥该债务重组的相关手续,在此次债务重组之前新东方公司尚未领用该批A材料。
    (4)新东方公司2012年7月至11月实现的利润总额为210万元。
    要求:
    (1)编制新东方公司债务重组相关的会计分录。
    (2)编制北方公司债务重组相关的会计分录。
   (答案中的金额单位用万元表示)

选项

答案(1)2012年7月6日 借:应付账款——北方公司 100 贷:其他业务收入 70 应交税费——应交增值税(销项税额) 11.9 预计负债 10 营业外收入 8.1 借:其他业务成本 57 存货跌价准备 3 贷:原材料 60 2012年12月10日 借:预计负债 10 贷:银行存款 10 (2)2012年7月6日 借:原材料 70 应交税费——应交增值税(进项税额) 11.9 坏账准备 20 贷:应收账款 100 资产减值损失 1.9 2012年12月10日 借:银行存款 10 贷:营业外收入 10

解析 以非现金资产清偿债务,非现金资产为存货的,应当视同销售处理,根据收入准则相关规定,按非现金资产的公允价值确认销售商品收入,同时结转相应的成本。
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