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  3. 北方公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。 (1)债务重组协议的主要内容如下：①新东方公司以A材料抵偿所欠北方公司的全部债务，该批A材料的公允价值为70万元，计税价格等于公允价值。成本为60万元，已计提3万元的存货跌价准备：②如果新东方

北方公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。 (1)债务重组协议的主要内容如下：①新东方公司以A材料抵偿所欠北方公司的全部债务，该批A材料的公允价值为70万元，计税价格等于公允价值。成本为60万元，已计提3万元的存货跌价准备：②如果新东方

admin2013-12-12  54
问题 北方公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。
    (1)债务重组协议的主要内容如下：①新东方公司以A材料抵偿所欠北方公司的全部债务，该批A材料的公允价值为70万元，计税价格等于公允价值。成本为60万元，已计提3万元的存货跌价准备：②如果新东方公司2012年7月至11月实现的利润总额超过200万元，则应于2012年12月10日另向北方公司支付10万元现金。估计新东方公司2012年7月至11月实现的利润总额很可能超过200万元。
    (2)北方公司对该项应收账款已计提坏账准箭20万元，接受的A材料作为原材料核算。
    (3)2012年7月6日，新东方公司将该批A材料运抵北方公司，双方已办妥该债务重组的相关手续，在此次债务重组之前新东方公司尚未领用该批A材料。
    (4)新东方公司2012年7月至11月实现的利润总额为210万元。
    要求：
    (1)编制新东方公司债务重组相关的会计分录。
    (2)编制北方公司债务重组相关的会计分录。
   (答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)2012年7月6日 借：应付账款——北方公司 100 贷：其他业务收入 70 应交税费——应交增值税(销项税额) 11．9 预计负债 10 营业外收入 8．1 借：其他业务成本 57 存货跌价准备 3 贷：原材料 60 2012年12月10日 借：预计负债 10 贷：银行存款 10 (2)2012年7月6日 借：原材料 70 应交税费——应交增值税(进项税额) 11．9 坏账准备 20 贷：应收账款 100 资产减值损失 1．9 2012年12月10日 借：银行存款 10 贷：营业外收入 10
解析 以非现金资产清偿债务，非现金资产为存货的，应当视同销售处理，根据收入准则相关规定，按非现金资产的公允价值确认销售商品收入，同时结转相应的成本。
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