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  3. 20×6年甲公司实现利润总额500万元。20×6年甲公司发生以下事项：(1)收到国债利息收入50万元；(2)支付税收滞纳金1万元；(3)收到乙公司预付货款100万元，20×6年末货物尚未发出，税法规定应在收到货款时计入当期应纳税所得额。甲公司20×6年初递

20×6年甲公司实现利润总额500万元。20×6年甲公司发生以下事项：(1)收到国债利息收入50万元；(2)支付税收滞纳金1万元；(3)收到乙公司预付货款100万元，20×6年末货物尚未发出，税法规定应在收到货款时计入当期应纳税所得额。甲公司20×6年初递

admin2016-12-02  31
问题 20×6年甲公司实现利润总额500万元。20×6年甲公司发生以下事项：(1)收到国债利息收入50万元；(2)支付税收滞纳金1万元；(3)收到乙公司预付货款100万元，20×6年末货物尚未发出，税法规定应在收到货款时计入当期应纳税所得额。甲公司20×6年初递延所得税负债的期初余额为50万元，期末余额为60万元，均为无形资产账面价值与计税基础不同导致的，递延所得税资产的期初余额为0。甲公司适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，下列甲公司20×6年确认所得税的相关处理中，正确的有(    )。
选项 A、应确认应交所得税127．75万元
B、应确认递延所得税费用一15万元
C、应确认所得税费用112．75万元
D、应确认递延所得税负债25万元
答案A,B,C
解析 甲公司20×6年应确认的应交所得税＝[500－50+1+100－(60—50)／25％]×25％＝127．75(万元)
应确认递延所得税费用＝100×25％＋(60—50)＝－15(万元)
因此，甲公司20×6年应确认的所得税费用＝127．75—15＝112．75(万元)。
简便算法：甲公司20×6年应确认的所得税费用=(500－50＋1)×25％＝112．15(万元)
(因为本题中形成的暂时性差异都是计入所得税费用的，因此在计算所得税费用时，无须单独考虑暂时性差异，只考虑剔除非暂时性差异的影响即可。)
预收账款账面价值为100万元，计税基础为0，因此应确认的递延所得税资产＝100 ×25％＝25(万元)，递延所得税负债的当期发生额＝期末余额一期初余额＝60－50＝10(万元)，选项D错误。
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