20×6年甲公司实现利润总额500万元。20×6年甲公司发生以下事项:(1)收到国债利息收入50万元;(2)支付税收滞纳金1万元;(3)收到乙公司预付货款100万元,20×6年末货物尚未发出,税法规定应在收到货款时计入当期应纳税所得额。甲公司20×6年初递

admin2016-12-02  23

问题 20×6年甲公司实现利润总额500万元。20×6年甲公司发生以下事项:(1)收到国债利息收入50万元;(2)支付税收滞纳金1万元;(3)收到乙公司预付货款100万元,20×6年末货物尚未发出,税法规定应在收到货款时计入当期应纳税所得额。甲公司20×6年初递延所得税负债的期初余额为50万元,期末余额为60万元,均为无形资产账面价值与计税基础不同导致的,递延所得税资产的期初余额为0。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素,下列甲公司20×6年确认所得税的相关处理中,正确的有(    )。

选项 A、应确认应交所得税127.75万元
B、应确认递延所得税费用一15万元
C、应确认所得税费用112.75万元
D、应确认递延所得税负债25万元

答案A,B,C

解析 甲公司20×6年应确认的应交所得税=[500-50+1+100-(60—50)/25%]×25%=127.75(万元)
应确认递延所得税费用=100×25%+(60—50)=-15(万元)
因此,甲公司20×6年应确认的所得税费用=127.75—15=112.75(万元)。
简便算法:甲公司20×6年应确认的所得税费用=(500-50+1)×25%=112.15(万元)
(因为本题中形成的暂时性差异都是计入所得税费用的,因此在计算所得税费用时,无须单独考虑暂时性差异,只考虑剔除非暂时性差异的影响即可。)
预收账款账面价值为100万元,计税基础为0,因此应确认的递延所得税资产=100 ×25%=25(万元),递延所得税负债的当期发生额=期末余额一期初余额=60-50=10(万元),选项D错误。
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