A公司2007年至2008年发生一系列投资业务,资料如下: (1) A公司2007年2月1日购买B公司发行的股票50万股,作为交易性金融资产,每股成交价10元,其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.1元,另支付税费2万元。 (2) 2007年2

admin2009-02-15  42

问题 A公司2007年至2008年发生一系列投资业务,资料如下:
  (1) A公司2007年2月1日购买B公司发行的股票50万股,作为交易性金融资产,每股成交价10元,其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.1元,另支付税费2万元。
  (2) 2007年2月16日收到B公司支付的现金股利。
  (3) 2007年7月1日购入C公司于本年1月1日发行的债券作为交易性金融资产,面值总额为200万元,3年期,票面利率3%,每半年付息一次,付息日为7月10日和1月 10日,购买时支付价款220万元(包含2007年上半年的利息),另支付税费5万元。
  (4) 2007年7月10日收到C公司支付的2007年上半年的利息。
  (5) 2007年12月31日B公司发行的股票公允价值每股12元;C公司债券公允价值200万元;
  (6) 2008年1月10日,A公司收到持有C公司2007年下半年期债券利息。
  (7) 2008年2月10日,B公司宣告分派2007年现金股利,每股0.2元。
  (8) 2008年2月16日,收到B公司宣告分派2007年现金股利。
  (9) 2008年3月20日,A公司将持有的C公司债券全部出售,收到价款230万元,另以存款支付手续税费2万元。
  (10) 2008年4月2日,A公司将持有B公司的股票50万股出售,每股成交价为15元,另付税费1万元。
   要求:
   (1) 编制2007年2月1日购买B公司股票的会计分录。
   (2) 编制2007年2月16日收到B公司支付的现金股利的会计分录。
   (3) 编制2007年7月1日购入C公司的债券的会计分录。
   (4) 编制2007年7月10日收到2007年上半年期债券利息的会计分录。
   (5) 编制2007年12月31日交易性金融资产公允价值变动及投资收益的相关会计分录。
   (6) 2008年1月10日,A公司收到持有C公司.2007年下半年期债券利息。
   (7) 编制2008年2月10日,B公司宣告分派2007年现金股利的会计分录。
   (8) 编制2008年2月16日,收到B公司宣告分派2005年现金股利的会计分录。
   (9) 2008年3月20日,A公司将持有的C公司债券全部出售的会计分录。
   (10) 编制2008年4月2日A公司将持有B公司的股票出售的会计分录。(单位为万元)

选项

答案(1)编制2007年2月1日购买B公司股票的会计分录。 借:交易性金融资产—成本 (10-0.1)×50=495 投资收益 2 应收股利 5 贷:银行存款 502 (2) 编制2007年2月16日收到B公司支付的现金股利的会计分录。 借:银行存款 5 贷:应收股利 5 (3) 编制2007年7月1日购入C公司的债券的会计分录。 借:交易性金融资产—成本 217 应收利息 200×3%÷2=3 投资收益 5 贷:银行存款 225 (4) 编制2007年7月10日收到2007年上半年期债券利息的会计分录。 借:银行存款 3 贷:应收利息 3 (5) 编制2007年12月31日交易性金融资产公允价值变动及投资收益的相关会计分录。 借:交易性金融资产—公允价值变动 50×12-495=105 贷:公允价值变动损益 105 借:应收利息 200×3%÷2=3 贷:投资收益 3 借:公允价值变动损益 217-200=17 贷:交易性金融资产—公允价值变动 17 (6) 2008年1月10日,A公司收到持有C公司2007年下半年期债券利息。 借:银行存款 200×3%÷2=3 贷:应收利息 3 (7) 编制2008年2月10日,B公司宣告分派2007年现金股利的会计分录。 借:应收股利 50×0.2=10 贷:投资收益 3 (8) 编制2008年2月16日,收到B公司宣告分派2005年现金股利的会计分录。 借:银行存款 0.2×50=10 贷:应收股利 10 (9) 2008年3月20日,A公司将持有的C公司债券全部出售。 借:银行存款 230-2=228 交易性金融资产—公允价值变动 17 贷:交易性金融资产—成本 217 投资收益 28 借:投资收益 17 贷:公允价值变动损益 217-200=17 (10) 编制2008年4月2日A公司将持有B公司的股票出售的会计分录。 借:银行存款 50×15-1=749 贷:交易性金融资产—成本 495 公允价值变动 105 投资收益 149 借:公允价值变动损益 105 贷:投资收益 105

解析
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