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  3. 某企业有关固定资产业务资料如下： (1)2002年9月19日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为1350万元，已提折旧300万元，已提减值准备75万元。 (2)在改扩建过程中领用工程物资450万元，领用生产用原材料75万元，原材料的原

某企业有关固定资产业务资料如下： (1)2002年9月19日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为1350万元，已提折旧300万元，已提减值准备75万元。 (2)在改扩建过程中领用工程物资450万元，领用生产用原材料75万元，原材料的原

admin2009-04-20  38
问题 某企业有关固定资产业务资料如下：
   (1)2002年9月19日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为1350万元，已提折旧300万元，已提减值准备75万元。
   (2)在改扩建过程中领用工程物资450万元，领用生产用原材料75万元，原材料的原进项税额为12.75万元。发生改扩建人员薪酬62.25万元。
   (3)该生产线于2002年12月10日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为75万元。
   (4)2004年12月31日该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1035万元，预计未来现金流量现值为1025万元。
   (5)2006年12月31日对生产线的一部电机进行更换，旧电机未单独确认为固定资产，但已知旧电机原价为50万元。
   (6)2007年1月1日购入新电机的含税价款为80万元，安装费用为0.6万元，全部价款以银行存款支付。
   (7)2007年3月10日新电机更换完毕，并交付使用。该企业对更换后新电机的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为16年，预计净残值为50.36万元。
   要求：
   (1)编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录，计算改扩建后固定资产的入账价值。
   (2)计算改扩建后的生产线2003年和2004年每年应计提的折旧额。
   (3)计算2004年12月31日该生产线应计提减值准备，编制相关会计分录。
   (4)计算该生产线2005年和2006年每年应计提的折旧额。
   (5)编制2006年12月31日转销旧电机的会计分录。
   (6)编制2007年1月1日购入新电机、安装的会计分录。
   (7)编制2007年1月30日新电机更换完毕的会计分录。
   (8)计算2007年更换新电机生产线的折旧额。(金额单位用万元表示。)
选项
答案(1)编制上述与固定资产改扩建有关业务会计分录 借：在建工程 975 累计折旧 300 固定资产减值准备 75 贷：固定资产 1350 借：在建工程 450 贷：工程物资 450 借：在建工程 87.75 贷：原材料 75 应交税费一应交增值税(进项税额转出) 12.75 借：在建工程 62.25 贷：应付职工薪酬 62.25 改扩建后“在建工程”账户的金额=975+450+87.75+62.25=1575万元 借：固定资产 1575 贷：在建工程 1575 (2)计算改扩建后的生产线2003年和2004年每年应计提的折旧额。 每年计提折旧=(1575-75)÷10=150(万元) (3)计算2004年12月31日该牛产线应计提减值准备，编制相关会计分录。 2004年12月31日固定资产的账面价值=1575-150×2=1275(万元)，可收回金额为 1035万元，应计提减值准备=1275-1035=240(万元)。 借：资产减值损失 240 贷：固定资产减值准备 240 (4)计算该生产线2005年和2006年每年应计提的折旧额。 每年计提折旧=(1035-75)÷8=120万元 (5)编制2006年12月31日该生产线转入在建工程的会计分录。 2006年12月31日固定资产累计折旧额=150×2+120×2=540(万元) 2006年12月31日固定资产的账面价值=1575-540-240=795(万元) 借：在建工程 795 累计折旧 540 固定资产减值准备 240 贷：固定资产 1575 (5)编制2006年12月31 H转销旧电机的会计分录。 转销旧电机的账面价值=50-540×50/1575-240×50/1575=25.24(万元) 借：营业外支出 25.24 贷：在建工程 25.24 (6)编制2007年1月1日购入新电机、安装的会计分录。 借：在建工程 80 贷：银行存款 80 借：在建工程 0.6 贷：银行存款 0.6 (7)编制2007年1月30日新电机更换完毕的会汁分录。 借：固定资产 850.36 贷：在建工程 850.36 (8)计算2007年更换新电机生产线的折旧额 折旧额=(850.36-50.36)÷16×9/12=37.5(万元)
解析
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